Какие земельные участки не облагаются налогом

Чтобы определить, какой земельный участок не облагается налогом, сначала установите его правовой статус. Здесь речь об исключении самого участка из объектов налогообложения: перечисленные земли не облагаются земельным налогом в силу их принадлежности к определённой группе. Для такого ответа нужно сопоставить характеристики земли с конкретным основанием из п. 2 ст. 389 НК РФ.

Начните с общего условия: земельный налог касается участков на территории, где он введён. Это может быть муниципальное образование, города федерального значения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь либо федеральная территория «Сириус». Если участок находится в пределах такой территории, далее имеет значение, относится ли он к исключениям. Территориальное условие закреплено в п. 1 ст. 389 НК РФ.

Участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации, не признаются объектом налогообложения. Для этой группы основание связано именно с изъятием земли из оборота. Не смешивайте его с ограничением в обороте: для ограниченных участков предусмотрены другие условия, связанные с тем, какие объекты они занимают. Основание для изъятых участков — подп. 1 п. 2 ст. 389 НК РФ.

Если земля связана с культурным наследием, проверьте два признака вместе: участок ограничен в обороте и занят одним из перечисленных объектов. В перечень входят особо ценные объекты культурного наследия народов Российской Федерации, объекты из Списка всемирного наследия, историко-культурные заповедники, объекты археологического наследия и музеи-заповедники. Для ответа о налоге нужно определить, к какому из этих видов относится объект на участке. Это исключение установлено подп. 2 п. 2 ст. 389 НК РФ.

Для земли с лесом решающим является отнесение участка к землям лесного фонда. Именно участки из состава этих земель исключены из налогообложения. Сопоставляя свой участок с этой группой, ориентируйтесь на принадлежность к лесному фонду, а не на описание растительности или внешнего вида территории. Так сформулировано основание в подп. 4 п. 2 ст. 389 НК РФ.

Для участков с водными объектами нужно сочетание условий: ограничение земли в обороте, расположение на ней водного объекта в составе водного фонда и государственная собственность на этот объект. Когда решаете, какие земельные участки не облагаются земельным налогом по этому основанию, учитывайте все три признака вместе. Соответствующая группа названа в подп. 5 п. 2 ст. 389 НК РФ.

Отдельное исключение касается земли, входящей в состав общего имущества многоквартирного дома. Если вопрос возник об участке при таком доме, определяющим будет его включение в общее имущество. Закон относит эту землю к участкам, которые не признаются объектом земельного налога, — подп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ.