Какие виды деятельности разрешены ИП на НПД

Чтобы понять, какие виды деятельности подходят ИП на НПД, начните с того, за что платит покупатель или заказчик. Доход от продажи собственных изделий, выполнения работ и оказания услуг может облагаться этим налогом. Правовая основа — ч. 1 ст. 6 422-ФЗ. При этом нужно учитывать запреты для предпринимателя и исключения для отдельных доходов: они решают разные вопросы.

При продаже товаров различайте изготовление своих изделий и закупку чужих для дальнейшей реализации. Если предприниматель закупает готовые вещи и продаёт их дальше, это перепродажа, которая исключает НПД. Перепродавать имущественные права на этом режиме тоже запрещено. Продажа имущества, использованного для личных или домашних нужд, допускается как исключение из этого запрета по ч. 2 ст. 4 422-ФЗ, но полученный доход не облагается НПД по ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Даже собственное производство не снимает ограничения по продукции. Нельзя применять режим при продаже товаров с обязательной маркировкой и подакцизных товаров, кроме предусмотренного для сахаросодержащих напитков исключения. Добыча и продажа полезных ископаемых тоже несовместимы с НПД — это запрет для предпринимателя по ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

При оказании услуг проверьте роль предпринимателя в договоре. Работа в чужих интересах по договору поручения, комиссии или агентскому договору по общему правилу исключает режим. Для доставки товаров с приёмом или передачей платежей есть специальное исключение: при расчётах с покупателями используется контрольно-кассовая техника, зарегистрированная продавцом. Условие закреплено в ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Сдавать жилое помещение в аренду с уплатой НПД можно. Доход от передачи прав на другую недвижимость, например от её аренды, исключён из объекта этого налога. Продажа недвижимости и транспортных средств также не относится к доходам, облагаемым НПД, — ч. 2 ст. 6 422-ФЗ. Поэтому продажу вещи и регулярное оказание услуг нельзя оценивать по одному правилу.

Если заказчик — ваш работодатель или бывший работодатель, с которым трудовые отношения закончились менее двух лет назад, доход от работ или услуг по гражданско-правовому договору не облагается НПД. Зарплата также исключена. Отдельные исключения охватывают адвокатскую, нотариальную и оценочную деятельность, деятельность медиатора и арбитражное управление — ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Наконец, разрешённое занятие должно соответствовать условиям самого режима. У ИП не должно быть работников по трудовым договорам; учитываемые доходы ограничены 2,4 миллиона рублей за текущий календарный год. Совмещение с другими специальными налоговыми режимами запрещено с предусмотренными законом исключениями. Майнинг, покупка и продажа цифровой валюты также исключают НПД — ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Оценивайте всю предпринимательскую деятельность, а не только отдельный заказ.