Какие услуги можно оказывать самозанятому

Выбирая самозанятость, оценивайте не только название услуги, но и то, как вы будете её оказывать. Доход от услуг относится к объекту налога на профессиональный доход — это правило ч. 1 ст. 6 422-ФЗ. Но для работы на НПД нужно одновременно соблюдать ограничения по деятельности и по получаемым доходам. Одинаково названная услуга может подходить для этого режима при одном устройстве работы и не подходить при другом.

Начните с вопроса, кто будет выполнять заказы. Если вы планируете нанимать работников и заключать с ними трудовые договоры, применять НПД нельзя. Запрет относится к наличию трудовых отношений с работниками, а не к названию вашей профессии. Сам режим доступен физическим лицам, включая индивидуальных предпринимателей, которые перешли на него в установленном порядке: ч. 1 и п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Затем определите, кто платит за ваши услуги. Получать зарплату и учитывать её как доход самозанятого нельзя. Не подходит НПД и для оплаты услуг по гражданско-правовому договору с вашим нынешним работодателем. Такое же ограничение действует, если заказчик был вашим работодателем менее двух лет назад. Здесь решающим становится связь с заказчиком: даже допустимый вид услуг не позволяет облагать эту оплату НПД — п. 1 и 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Если услуга состоит в действиях в интересах другого лица, учитывайте вид договора. Предпринимательская деятельность по договорам поручения, комиссии и агентским договорам препятствует применению НПД, с исключением для предусмотренной законом доставки. При выборе посреднической работы соотнесите обязанности перед заказчиком с этими ограничениями — п. 5 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Для доставки товаров имеет значение участие в расчётах. Ограничение касается доставки с приёмом или передачей платежей за чужие товары. Исключение позволяет оказывать такие услуги при применении самозанятым контрольно-кассовой техники, зарегистрированной продавцом товаров, при расчётах с покупателями. Эту особенность нужно учитывать при согласовании работы по доставке — п. 6 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Есть и специальные ограничения по характеру дохода. Вознаграждение за арбитражное управление, деятельность медиатора, оценочную, частную нотариальную и адвокатскую деятельность не облагается НПД. Доход от передачи прав на недвижимость также исключён, кроме аренды жилых помещений. Для государственных и муниципальных служащих исключение предусмотрено именно для доходов от сдачи жилья в аренду — п. 3, 4 и 12 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Наконец, учитывайте общий объём дохода и сочетание занятий. Лимит доходов, учитываемых для НПД, составляет 2,4 миллиона рублей за текущий календарный год. Применение других специальных налоговых режимов и предпринимательская деятельность с доходами, облагаемыми НДФЛ, ограничивают право на НПД с предусмотренными законом исключениями. Эти условия касаются и тех, кто оказывает несколько разных услуг, — п. 7 и 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.