Какие транспортные средства облагаются транспортным налогом

Чтобы определить, какие транспортные средства облагаются транспортным налогом, сопоставьте вид вашей техники с перечнем и исключениями. Объект налога — это транспортное средство, на которое распространяется налогообложение. Перечень охватывает наземный, водный и воздушный транспорт, зарегистрированный в установленном законом порядке. Для включения в него имеет значение не только название машины или судна, но и регистрация — п. 1 ст. 358 НК РФ.

Среди наземного транспорта названы автомобили, мотоциклы, мотороллеры и автобусы. Перечень продолжают другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. Снегоходы и мотосани также включены прямо. Поэтому вопрос о том, что входит в транспортный налог, касается не только привычных легковых машин: зарегистрированная техника других перечисленных видов тоже относится к объектам налогообложения — п. 1 ст. 358 НК РФ.

На воде перечень охватывает теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и гидроциклы. В него входят и несамоходные, то есть буксируемые, суда. Отсутствие собственного двигателя у такого судна не исключает его из перечня. В воздушной части названы самолёты и вертолёты, а также другие воздушные транспортные средства. Для этих групп действует условие о регистрации — п. 1 ст. 358 НК РФ.

Для легкового автомобиля проверьте два разных основания исключения. Первое — специальное оборудование для использования инвалидами. Второе — мощность двигателя до 100 лошадиных сил и получение или приобретение автомобиля через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке. При втором основании учитываются оба условия: малая мощность не освобождает любую легковую машину от отнесения к объектам налога — подп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ.

Для лодок предусмотрено отдельное исключение: оно касается весельных лодок и моторных лодок с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, зарегистрированных по порядку, действовавшему до вступления в силу названного в норме закона. При оценке такой лодки нужно учитывать и её характеристики, и порядок регистрации — подп. 13 п. 2 ст. 358 НК РФ.

Назначение судна тоже может изменить ответ. Промысловые морские и речные суда исключены из объектов налога. Для пассажирских и грузовых морских, речных и воздушных судов исключение связано с принадлежностью организациям или индивидуальным предпринимателям, у которых перевозки являются основным видом деятельности. Отдельно исключены самолёты и вертолёты санитарной авиации и медицинской службы — подп. 3, 4 и 8 п. 2 ст. 358 НК РФ.

Есть специальные исключения для транспорта определённых федеральных органов, судов в особых реестрах, морских платформ и буровых установок. Для судов и воздушных судов участников специального административного района учитываются указанные законом реестр и статус зарегистрировавшего лица. Эти основания нужно соотносить с принадлежностью и регистрацией конкретного транспорта — подп. 6 и 9–12 п. 2 ст. 358 НК РФ.