Какие стандартные налоговые вычеты предусмотрены

Чтобы определить, какой стандартный налоговый вычет вам положен, сначала нужно установить основание для него. Статья 218 НК РФ предусматривает, в частности, вычеты на детей и вычет за выполнение нормативов комплекса «Готов к труду и обороне» — ГТО. Вычет уменьшает налоговую базу, то есть величину, с которой рассчитывается налог. Поэтому указанную в законе сумму нельзя воспринимать как готовую сумму выплаты: например, вычет на ребёнка означает уменьшение базы, а не перечисление родителю всей величины вычета.

По подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ родитель, супруг родителя и усыновитель получают ежемесячный вычет на ребёнка, который находится на их обеспечении. На первого ребёнка предусмотрено 1 400 рублей, на второго — 2 800 рублей, на третьего и каждого следующего — 6 000 рублей. Такие же размеры установлены для опекунов, попечителей, приёмных родителей и супругов приёмных родителей. Для выбора суммы важна очередность детей; сам по себе факт родства без содержания ребёнка не описывает все условия права на вычет.

Обычно детский вычет применяется к детям до 18 лет. Для учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов и курсантов возрастная граница составляет 24 года. Закон отдельно сохраняет вычет на ребёнка или подопечного, признанного судом недееспособным, независимо от возраста. Недееспособность здесь означает именно статус, установленный судом: заменять его предположением о состоянии здоровья нельзя. Вычет за время обучения охватывает и академический отпуск, оформленный в установленном порядке.

В отношении ребёнка-инвалида до 18 лет закон указывает размер 12 000 рублей. Эта величина также предусмотрена для учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна или студента до 24 лет, если установлена инвалидность I или II группы. Размер вычета составляет 12 000 рублей как для родителей и усыновителей, так и для опекунов, попечителей и приёмной семьи. При определении основания нужно учитывать одновременно возраст, статус обучения и сведения об инвалидности, а не ориентироваться только на наличие справки о здоровье.

Двойной размер предусмотрен для единственного родителя, в том числе приёмного, усыновителя, опекуна или попечителя. Для единственного родителя вступление в брак прекращает удвоение с месяца, следующего за месяцем брака. Есть и другое основание: один из родителей или приёмных родителей может отказаться от получения вычета в пользу другого по их выбору. Для этого в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ прямо названо заявление об отказе. Эти основания следует различать: статус единственного родителя и отказ другого родителя подтверждают разные ситуации.

Детский вычет ограничен размером основной налоговой базы, которую считают нарастающим итогом с начала налогового периода. Если она превысила 450 000 рублей, уже за месяц превышения вычет не применяется. При смене места работы учитывается доход с начала периода по прежнему месту, где предоставлялись детские вычеты; его подтверждает справка о доходах. При переходе к новому работодателю предел по-прежнему считают с начала налогового периода. Право на уменьшение базы возникает с месяца рождения, усыновления, установления опеки или попечительства либо вступления в силу договора о передаче ребёнка в семью.

Работодатель как налоговый агент, то есть лицо, рассчитывающее налог при выплате дохода, предоставляет детский вычет без заявления, если располагает сведениями о детях на обеспечении работника. При первом получении вычета работник вправе представить подтверждения возраста, обучения, инвалидности, недееспособности и других оснований. Об изменении оснований нужно сообщить работодателю, приложив документальное подтверждение при его наличии. Если дети проживают за пределами Российской Федерации, закон предусматривает документы, заверенные компетентными органами государства их проживания.

Вычет за ГТО по подп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ составляет 18 000 рублей за налоговый период. Нужны выполнение нормативов своей возрастной группы и награждение знаком отличия либо подтверждение полученного знака. В том же календарном году требуется пройти диспансеризацию или профилактический медицинский осмотр. Агент вправе применить вычет единовременно, но не раньше месяца подтверждения права. Если стандартный вычет за период не предоставили или занизили, п. 4 ст. 218 НК РФ позволяет пересчитать базу после окончания периода по декларации и подтверждающим документам. Излишнее предоставление вычетов, напротив, влечёт уплату соответствующего налога по уведомлению.