Какие обязанности есть у налогоплательщиков и налоговых органов

Права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков связаны со встречными действиями: плательщик передаёт обязательные сведения, а налоговый орган ведёт учёт и предоставляет информацию. Для налогоплательщика постановка на учёт, ведение учёта доходов, расходов и объектов налогообложения обязательны в предусмотренных законом случаях. Декларации, расчёты и уведомления об исчисленных суммах направляют по месту учёта, когда такая обязанность установлена законодательством. Эти правила закреплены в п. 1 ст. 23 НК РФ.

Если налоговый орган требует документы для исчисления и уплаты налогов, их представляют в случаях и порядке, предусмотренных Кодексом. Законные требования устранить выявленные нарушения нужно выполнять; препятствовать законной служебной деятельности должностных лиц нельзя. При получении требования имеет значение его содержание: обязанность касается именно законных требований и предусмотренного порядка передачи документов — подп. 6 и 7 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Владелец недвижимости или транспорта должен сообщить об объекте, если за период владения не получал налоговых уведомлений и не платил соответствующий налог. Сообщение подают однократно по каждому объекту до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по своему выбору. К нему прикладывают копии документов о правах на недвижимость или регистрации транспорта. Передать сообщение с копиями можно через многофункциональный центр. Если уведомление по объекту уже приходило либо его не было из-за предоставленной льготы, сообщение не требуется — п. 2.1 ст. 23 НК РФ.

За объяснением порядка исчисления и уплаты налогов можно обратиться в налоговый орган. Он обязан информировать об этом бесплатно, в том числе письменно, предоставлять формы деклараций и разъяснять их заполнение. Также он должен соблюдать налоговую тайну, направлять копии акта проверки и своего решения. По заявлению можно получить копии решений, принятых в отношении заявителя. Это обязанности по подп. 4, 8, 9 и 12 п. 1 ст. 32 НК РФ ч.1.

Чтобы узнать состояние единого налогового счёта, запросите справку о сальдо — разнице, которая показывает наличие положительного остатка, задолженности или нулевого баланса. Запрос можно передать на бумаге, через личный кабинет налогоплательщика или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Справки о сальдо и принадлежности перечисленных сумм выдают в течение пяти дней со дня поступления запросов. Для справки об исполнении обязанности по уплате налогов предусмотрено десять дней. При отрицательном сальдо справка должна содержать детальные сведения о задолженности — подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ ч.1.

Если на едином налоговом счёте есть положительное сальдо, налоговый орган обязан проводить возврат или зачёт средств в установленном Кодексом порядке. Возврат ограничен размером положительного сальдо; зачёт возможен, в частности, в счёт предстоящей обязанности по конкретному налогу либо уплаты налогов за другое лицо — подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ ч.1.