Какие налоговые вычеты можно получить

Налоговый вычет уменьшает налоговую базу — сумму, с которой рассчитывается налог. Чтобы понять, кому положен налоговый вычет по НДФЛ, сначала нужно определить основание: приобретение имущества, его изъятие либо расходы, связанные с получением профессионального дохода. Статья 220 НК РФ регулирует имущественные вычеты, а ст. 221 НК РФ — профессиональные. Сам по себе факт оплаты покупки или услуги ещё не означает, что любой расход можно учесть. У каждого основания есть свои условия и способ подтверждения.

При покупке или строительстве жилья применяются положения ст. 220 НК РФ. В ней предусмотрены документы для приобретения дома, квартиры, комнаты, долей в них, а также определённых земельных участков. Для земли имеет значение её назначение: индивидуальное жилищное строительство либо расположение на ней приобретаемого жилого дома. Поэтому вопрос о том, за какие расходы можно оформить налоговый вычет, начинается с предмета договора. Обычное упоминание недвижимости без уточнения объекта не позволяет установить право на вычет при покупке жилья.

Способ приобретения жилья влияет на состав подтверждений. При покупке готовой квартиры нужен договор о её приобретении. Если приобретаются права на квартиру в строящемся доме, ст. 220 НК РФ называет договор участия в долевом строительстве и подписанный сторонами передаточный акт либо иной документ о передаче и принятии объекта. При строительстве дома с привлечением сторонних лиц предусмотрен договор о строительстве. Отдельно нужны документы о фактических расходах: например, банковские выписки, квитанции, товарные и кассовые чеки. Один договор не заменяет подтверждение оплаты.

Значение имеет и то, за чей счёт оплачено жильё. По п. 5 ст. 220 НК РФ вычет не предоставляется в части расходов, покрытых работодателем, иными лицами, материнским капиталом или бюджетными выплатами. Закон также исключает вычет при купле-продаже жилья между взаимозависимыми физическими лицами. Это лица, чья взаимосвязь имеет значение для налогообложения. Поэтому ответ на вопрос «могу ли я получить налоговый вычет» включает не только проверку покупки, но и источника денег, а также отношений между сторонами сделки.

При приобретении жилья супругами в период брака в совместную собственность ст. 220 НК РФ предусматривает заявление о распределении понесённых расходов. Распределяются фактически произведённые расходы с учётом установленных законом ограничений. Если родители покупают указанные в статье объекты в собственность детей до 18 лет, среди подтверждений названо свидетельство о рождении ребёнка. Для опекунов и попечителей предусмотрено решение об установлении опеки или попечительства. Состав документов связан с тем, кто приобретает имущество и кому оно принадлежит.

Имущественный вычет возможен также при изъятии земельного участка или расположенной на нём недвижимости для государственных либо муниципальных нужд. Статья 220 НК РФ связывает его с выкупной стоимостью, полученной в денежной или натуральной форме. Это самостоятельное основание: здесь речь идёт о компенсации за изымаемое имущество. Его не следует смешивать с расходами на покупку квартиры или строительство дома.

Профессиональный вычет по ст. 221 НК РФ касается расходов на получение дохода от деятельности. Для предпринимательской деятельности учитываются фактические, документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов, в пределах суммы таких доходов. Если индивидуальный предприниматель не может подтвердить расходы документами, статья предусматривает вычет в размере 20 процентов общей суммы предпринимательского дохода. Такой способ связан именно с указанной деятельностью; применять его к любым личным расходам оснований нет.

Тот, кто получает доход за работы или услуги по гражданско-правовому договору, имеет право учесть фактические подтверждённые расходы, непосредственно связанные с выполнением этого договора. Отдельное основание предусмотрено ст. 221 НК РФ для авторских вознаграждений и других названных в ней результатов интеллектуальной деятельности. Когда авторские расходы документально не подтверждены, применяются нормативы затрат — установленные законом доли дохода для соответствующего вида творчества. Одновременно учитывать документальные расходы и расходы по нормативу при определении налоговой базы нельзя.

Для профессионального вычета имеет значение наличие налогового агента — лица, через которое исполняются обязанности по налогу с дохода. По ст. 221 НК РФ налогоплательщик подаёт ему письменное заявление. Если агента нет, вычет предоставляется при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода. Чтобы узнать, есть ли право на вычет, сопоставьте вид своего дохода, связь затрат с деятельностью и подтверждения оплаты. Это позволяет отличить профессиональные расходы от личных покупок и выбрать предусмотренный статьёй способ обращения.