Какие налоговые вычеты можно получить по декларации 3-НДФЛ

Чтобы определить, какие налоговые вычеты заявлять в 3-НДФЛ, сначала нужно установить вид полученных доходов. Налоговая база — это выраженная в деньгах величина, с которой рассчитывают налог. Уменьшение этой величины и есть действие вычета. По ст. 210 НК РФ ч.2 основная база рассчитывается с учётом предусмотренных законом вычетов. Поэтому вопрос о вычете нельзя решать отдельно от вопроса о доходе: одинаковое уменьшение не применяется автоматически ко всем поступлениям человека.

Основная база и остальные налоговые базы имеют разные правила. Пункт 3 ст. 210 НК РФ ч.2 устанавливает общее ограничение: вычеты, предусмотренные для основной базы, не уменьшают другие базы, если сама статья не допускает исключения. Например, закон отдельно выделяет доходы от продажи недвижимости, выигрыши, операции с ценными бумагами. Объединять все такие поступления в одну сумму и затем уменьшать её на любой выбранный вычет было бы неверно. Сначала определяется правило для соответствующего дохода, затем рассчитывается допустимое уменьшение.

Имущественный вычет при продаже имущества прямо упомянут в ст. 229 НК РФ ч.2. Здесь речь идёт о связи вычета с доходом продавца. Статья предусматривает случаи, когда доход от продажи можно вообще не включать в декларацию: у человека должно быть право на соответствующий имущественный вычет, а сумма доходов от продажи за налоговый период не должна превышать установленный размер такого вычета. Одного факта продажи для этого недостаточно. Нужно сопоставить право на вычет и общую сумму соответствующих поступлений.

Эта возможность касается как указанных законом случаев продажи недвижимости, так и других названных в статье случаев продажи имущества. При этом освобождение от отражения определённых доходов не означает, что исчезают остальные основания для подачи декларации. Если вы одновременно получили другие доходы, вопрос об их указании решается по их собственным правилам. Не следует также считать, что отсутствие обязанности показать продажу само по себе создаёт сумму, которую можно вернуть из бюджета.

Декларация связывает доходы, вычеты и результат расчёта. Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2 в ней отражаются источники доходов, удержанный налог, фактически уплаченные авансовые платежи и итоговые суммы к уплате либо возврату. Налоговый агент — это лицо, которое удерживает налог при выплате дохода. Сведения об удержании нужны, чтобы сопоставить уже удержанную сумму с налогом после применения вычетов. Поэтому заявить вычет и получить обратно всю его величину — разные вещи: вычет меняет базу для расчёта.

Не каждый полученный доход обязательно переносить в декларацию. Пункт 4 ст. 229 НК РФ ч.2 разрешает при установленных условиях не указывать отдельные доходы, в том числе те, с которых налоговый агент полностью удержал налог. Но для получения вычета действует существенная оговорка: такое исключение сведений не должно мешать его получению. Если доход нужен для расчёта заявляемого уменьшения, нельзя ориентироваться только на то, что налог с него уже удержан.

Размер дохода тоже ограничивает действие вычетов. Когда их сумма за налоговый период превышает доходы основной базы за тот же период, п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2 предписывает принять базу равной нулю. Отрицательная база при таком расчёте не возникает. Неиспользованная часть вычета не выплачивается: возврат определяется расчётом налога за этот период. Общий порядок не предусматривает переноса этой разницы на следующий период, если специальное правило не разрешает иное.

Для получателей пенсии в той же норме предусмотрена возможность переноса разницы на предшествующие налоговые периоды при отсутствии доходов, учитываемых в основной базе. Это возможность в установленном законом порядке, а не безусловное право перенести любой остаток. При выборе периода для заявления вычета нужно различать общее правило об отсутствии переноса и допускаемые законом исключения. Сам статус пенсионера не заменяет остальные условия применения вычета.

Отсутствие обязанности отчитываться не закрывает возможность подать декларацию ради реализации права на вычет. Пункт 2 ст. 229 НК РФ ч.2 позволяет человеку добровольно представить её в налоговый орган по месту жительства. В составе декларации допускается заявление о возврате средств, образующих положительное сальдо единого налогового счёта. Под положительным сальдо здесь понимается остаток средств на едином налоговом счёте, доступный для возврата. Само заявление не определяет размер вычета: сначала доходы и допустимые уменьшения должны дать соответствующий результат налогового расчёта.