Какие налоговые вычеты бывают у физических лиц

Выбирать налоговый вычет физическому лицу нужно по операции, с которой связан доход или расход. Покупка жилья относится к имущественным вычетам, затраты на выполнение оплаченной работы — к профессиональным. Это разные основания для уменьшения налоговой базы, то есть суммы, с которой рассчитывается налог. Для этих случаев действуют ст. 220 и ст. 221 НК РФ ч.2 соответственно.

Если вы купили квартиру, комнату, жилой дом или долю в них, имущественный вычет связан с фактическими расходами на приобретение. Он предусмотрен также для нового строительства. В отношении земли учитываются участки для индивидуального жилищного строительства и участки под приобретаемыми жилыми домами. Жильё и участки должны находиться на территории Российской Федерации — подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Перед оформлением вычета на жильё выясните, какими средствами оплачена покупка. Часть расходов, покрытая работодателем, другими лицами, материнским капиталом или бюджетными выплатами, для такого вычета не подходит. При купле-продаже жилья между взаимозависимыми физическими лицами вычет также не предоставляется. Эти ограничения предусмотрены п. 5 ст. 220 НК РФ. Для супругов, купивших жильё в совместную собственность в период брака, предусмотрено заявление о распределении расходов — подп. 6 п. 3 той же статьи.

Имущественные вычеты относятся и к другим ситуациям. При изъятии участка или расположенной на нём недвижимости для государственных либо муниципальных нужд предусмотрен вычет в размере полученной выкупной стоимости. При доходе от майнинга цифровой валюты учитываются фактические расходы на её майнинг, подтверждённые документами. Основания закреплены в подп. 2 и 5 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Если вы выполняете работы или оказываете услуги по гражданско-правовому договору, профессиональный вычет охватывает понесённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с исполнением договора. Для предпринимательской деятельности предусмотрено уменьшение дохода на связанные с его получением подтверждённые расходы, не превышающие сумму соответствующих доходов. Эти случаи регулирует ст. 221 НК РФ ч.2.

Отдельная ситуация — авторское вознаграждение, оплата создания, исполнения или использования произведений, а также вознаграждение патентообладателю. Здесь профессиональный вычет тоже связан с расходами. Когда документов нет, применяются нормативы для соответствующего вида творчества. Одновременно учитывать документальные расходы и расходы по нормативу нельзя — ст. 221 НК РФ ч.2.

Документы подбирайте под выбранное основание. Для покупки жилья нужны соответствующий договор и подтверждения оплаты; для квартиры в строящемся доме — договор участия в долевом строительстве и документ о передаче объекта. Их представляют в налоговый орган с учётом условий подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ. За профессиональным вычетом обращаются с письменным заявлением к налоговому агенту. Если его нет, вычет получают при подаче налоговой декларации после окончания налогового периода — ст. 221 НК РФ ч.2.