Какие налоги уплачиваются через единый налоговый счёт

Если вы выясняете, какие налоги платить через единый налоговый счёт, ориентир — общий порядок уплаты. Налог перечисляется в составе единого налогового платежа, сокращённо ЕНП, кроме случаев, для которых закон предусматривает иной способ. Это правило относится к исполнению налоговой обязанности, а не к выбору плательщиком удобного варианта перевода. Основание — п. 1 ст. 45 НК РФ.

ЕНС и ЕНП выполняют разные задачи. Единый налоговый счёт — форма учёта: налоговый орган отражает на нём деньги и совокупную обязанность, то есть общую сумму обязательств плательщика. Единый налоговый платёж — средства, поступающие на счёт Федерального казначейства для исполнения этих обязательств. ЕНС ведётся и для физических лиц, и для организаций; он охватывает также плательщиков сборов, страховых взносов и налоговых агентов — п. 1, 2 и 4 ст. 11.3 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц входит в этот порядок. При распределении ЕНП сначала погашается недоимка по нему, начиная с наиболее ранней. Затем учитывается обязанность налогового агента перечислить этот налог. Следующей идёт недоимка по другим налогам, сборам и страховым взносам. Поэтому при наличии долгов поступившие деньги распределяются с учётом установленной очередности, а не только ожидаемого вами начисления — п. 8 ст. 45 НК РФ.

Отдельно допускается уплата налога на профессиональный доход, налога на сверхприбыль, сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Если они уплачены не как ЕНП, эти суммы не включаются в совокупную обязанность на ЕНС. Такое же правило действует для перечисленных отдельно взносов на дополнительное социальное обеспечение членов лётных экипажей гражданской авиации и отдельных категорий работников угольной промышленности — подп. 4 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.

Для государственной пошлины имеет значение исполнительный документ. Обязанность по её взысканию учитывается на ЕНС на основании исполнительных документов по правилам подп. 12 п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Статья 45 НК РФ предусматривает и уплату пошлины вне ЕНП, когда арбитражный суд не выдал исполнительный документ в отношении её уплаты. Поэтому способ перечисления пошлины связан с основанием её взыскания.

Сумму по налоговому уведомлению учитывают в совокупной обязанности со дня наступления срока уплаты соответствующего налога — подп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Деньги разрешено перечислить заранее по п. 1 ст. 45 НК РФ. Остаток на ЕНС сопоставляется с общей суммой обязательств: превышение денег даёт положительное сальдо, их нехватка — отрицательное. При совпадающих сроках уплаты и нехватке средств распределение идёт пропорционально обязательствам с соблюдением очередности — п. 3 ст. 11.3 и п. 10 ст. 45 НК РФ.