Какие налоги поступают в федеральный бюджет

Чтобы определить, какие налоги платят в федеральный бюджет, нужно учитывать не только название платежа, но и норматив его зачисления. Это доля налоговых поступлений, направляемая в соответствующий бюджет. Например, норматив 100 процентов означает зачисление всей указанной суммы. Он не равен ставке, по которой налог рассчитывают с дохода или иной налоговой базы. Перечень поступлений и их доли закреплены в ст. 50 БК РФ.

Налог на добавленную стоимость (НДС) и водный налог зачисляются полностью в федеральный бюджет. Такой же норматив предусмотрен для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и налога на сверхприбыль, включая обеспечительный платёж по нему. Для этих поступлений ст. 50 БК РФ предусматривает зачисление в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

С налогом на прибыль организаций нужно различать федеральную часть и налог в целом. Полностью зачисляется сумма, рассчитанная по ставке, установленной для федерального бюджета. Отдельно предусмотрено полное зачисление налога с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью через постоянное представительство в России, а также с дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Эти случаи перечислены в ст. 50 БК РФ.

Для налога на доходы физических лиц (НДФЛ) имеет значение источник дохода. В федеральный бюджет полностью поступает налог с процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках. Для отдельных частей налога с более высоких доходов предусмотрены доли зачисления. Например, норматив 13 процентов применяется к части суммы налога свыше 312 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы свыше 2,4 миллиона и не более 5 миллионов рублей — ст. 50 БК РФ.

У налога на добычу полезных ископаемых доля зависит от добываемого сырья. Для углеводородного сырья предусмотрено полное зачисление, для коксующегося угля — 70 процентов, для железной руды — 83 процента. Указанные доли относятся к налоговым поступлениям, а не к стоимости добытого сырья. Различия по видам полезных ископаемых установлены ст. 50 БК РФ.

Акцизы тоже распределяются по виду товара. Например, акцизы на легковые автомобили и мотоциклы, а также на ввозимые подакцизные товары и продукцию поступают полностью. Для акциза на жидкую сталь установлен норматив 83 процента. Отдельный случай — налог при специальном режиме «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»: в федеральный бюджет направляется 46 процентов, включая минимальный налог. Все эти правила предусмотрены ст. 50 БК РФ.