Какие налоги платят в Германии

Если вопрос о том, какие налоги платят в Германии, связан с доходом, который вы уже получили там, отделите немецкий платёж от расчёта российского налога. Для физического лица — налогового резидента России уплата налога за рубежом не означает автоматического уменьшения российского платежа. Зачёт возможен, когда его предусматривает соответствующий международный договор. Это правило закреплено в п. 1 ст. 232 НК РФ и касается именно налога с доходов, полученных в иностранном государстве.

Для доходов из Германии существенен статус соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. Приостановлено действие его статей 5–22 и 24, а также пунктов 2–7 Протокола к нему. Основание — подп. 24 п. 1 акта о приостановлении от 08.08.2023 № 585. Поэтому при решении вопроса о зачёте нужно учитывать, какое договорное положение применяется к вашему доходу и затронуто ли оно приостановлением. Наличие соглашения между странами ещё не даёт права уменьшить налог на любой платёж, сделанный в Германии.

Если договорное основание для зачёта применимо, сумму заявляют через налоговую декларацию после окончания налогового периода. Укажите в ней иностранный налог, который просите зачесть в России. Подать декларации с такой суммой можно в течение трёх лет после окончания периода получения дохода — п. 2 ст. 232 НК РФ. Этот срок относится к заявлению зачёта, а не к уплате налогов в Германии.

Подтверждение должно связывать полученный доход с конкретным налогом. Подойдут документы, выданные или заверенные уполномоченным органом иностранного государства. В них отражают вид и сумму дохода, календарный год его получения, сумму налога и дату уплаты. К документам прилагают нотариально заверенный перевод на русский язык. Другой вариант — копия иностранной налоговой декларации вместе с копией платёжного документа и нотариальными переводами. Такой выбор предусмотрен п. 3 ст. 232 НК РФ: он позволяет подтвердить платёж разными комплектами документов.

Если в Германии налог удержал источник выплаты дохода, сведения готовят по документу этого источника. Потребуются суммы дохода по каждому месяцу соответствующего календарного года и суммы удержанного налога. Представляют также копию документа и его нотариально заверенный перевод на русский язык — п. 3 ст. 232 НК РФ. При таком удержании подтверждение поступает от того, кто выплатил доход.

Размер зачёта определяют с учётом применимого международного договора. Для расчёта используют правила НК РФ, действовавшие в том налоговом периоде, когда был получен немецкий доход, — п. 4 ст. 232 НК РФ. Сначала установите право на зачёт, затем сопоставляйте суммы: наличие подтверждённой уплаты в Германии и допустимый размер уменьшения российского налога — разные вопросы.