Какие налоги платят с дивидендов учредителя ООО

Если учредитель получает дивиденды как физическое лицо, обязанность рассчитать налог лежит на выплачивающем их обществе. ООО выступает налоговым агентом: определяет сумму НДФЛ, удерживает её из дохода получателя и уплачивает в бюджет. Для учредителя это означает, что начисленные дивиденды и сумма, которую он получит, различаются на величину удержанного налога — п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ.

Для учредителя, который не является налоговым резидентом Российской Федерации, дивиденды от долевого участия в российской организации облагаются по ставке 15 процентов. Применять общую ставку для доходов нерезидента вместо специальной ставки для дивидендов не нужно. Такое исключение закреплено в п. 3 ст. 224 НК РФ.

Отдельный случай — получатель, имевший статус иностранного агента хотя бы один день налогового периода, в котором получил доход. К его доходам применяется ставка 30 процентов по п. 6 ст. 224 НК РФ. При расчёте налога с дивидендов этот статус меняет результат удержания.

Если дивиденды выплачиваются неоднократно, при расчёте учитывают уже удержанный налог. При этом ООО считает налог без доходов от других налоговых агентов и без удержанных ими сумм. Так можно сопоставить расчёт общества с собственными выплатами учредителю — п. 2 и 3 ст. 226 НК РФ.

Удержание происходит при фактической выплате дивидендов. Срок перечисления в бюджет привязан к дате удержания: за период с 1-го по 22-е число — не позднее 28-го числа того же месяца; с 23-го по последнее число — не позднее 5-го числа следующего месяца. Для удержаний с 23 по 31 декабря установлен срок до последнего рабочего дня текущего года — п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ.