Какие налоги платят с банковского вклада

Когда спрашивают, какие налоги платят с вклада в банке, прежде всего нужно отделить внесённые деньги от дохода, который они приносят. Статья 214.2 НК РФ регулирует налогообложение процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории Российской Федерации. Налоговая база здесь — сумма дохода, с которой рассчитывается налог. Её определяют по процентам, полученным вкладчиком, а не по размеру самого вклада. Поэтому при одинаковой сумме вложенных денег налоговая база может различаться: значение имеет полученный процентный доход.

Общий расчёт устроен так: налоговый орган складывает учитываемые проценты по всем вкладам и остаткам на счетах за налоговый период. Затем из этой суммы вычитает установленную законом необлагаемую величину. Она равна произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на первое число каждого месяца этого периода. Налоговая база возникает в части превышения. Если учитываемый доход не превысил эту величину, положительной базы по общему правилу нет. Сам миллион рублей в формуле не является пределом суммы вклада, после которого автоматически появляется налог.

При нескольких вкладах необлагаемую величину не рассчитывают отдельно для каждого договора или банка. Пункт 1 ст. 214.2 НК РФ предусматривает объединение доходов. Чтобы понять, какой налог платить со вклада в банке, нельзя ограничиться процентами по одному счёту, если доход поступал и по другим. Вместе с тем включать в расчёт вообще все банковские поступления тоже неверно: статья говорит именно о процентных доходах и прямо исключает некоторые из них. Остатки на счетах учитываются наряду с вкладами, если проценты по ним подпадают под это правило.

Из расчёта исключают проценты по рублёвым вкладам и остаткам на счетах, ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых. Условие о всём периоде существенно: одной низкой ставки на дату открытия недостаточно для такого вывода. Также не учитывают процентные доходы по счетам эскроу. Это отдельная названная в статье категория счетов. Для проверки исключения нужно сопоставлять вид счёта, валюту и условия начисления процентов с формулировкой нормы, а не только смотреть на итоговую сумму выплаты.

Если проценты выражены в иностранной валюте, для налогового расчёта их переводят в рубли. По пункту 2 ст. 214.2 НК РФ применяют официальный курс Центрального банка Российской Федерации на дату фактического получения дохода. Поэтому для такого расчёта имеет значение не только сумма валютных процентов, но и дата их получения. Правило пересчёта относится к доходу в виде процентов. Подменять его пересчётом всей суммы вклада по произвольно выбранному курсу оснований в этой статье нет.

Особое правило предусмотрено для вкладов, срок которых при открытии по договору превышает 15 месяцев, если проценты выплачиваются в конце срока. В периоде начисления необлагаемая величина может оказаться больше полученного учитываемого дохода. Такое превышение позволяет уменьшить базу следующих периодов, когда будут получены проценты, начисленные за тот период. Уменьшение возможно вплоть до нуля. Это не означает свободного переноса всей неиспользованной суммы на любые будущие доходы: закон связывает её с соответствующими процентами по указанным долгосрочным вкладам.

Размер используемого превышения ограничен суммой полученных позже процентов, начисленных за период его образования. Само превышение при этом уменьшается на сумму таких процентов. Сначала учитывается превышение за наиболее ранний период. Если в периоде образования превышения учитываемых полученных процентов не было либо они освобождались от налогообложения, закон предусматривает специальное определение его величины через ту же формулу с миллионом рублей и ключевой ставкой. Для применения этих правил нужна разбивка процентов по периодам начисления, даже когда банк перечислил их одной выплатой.

По пункту 3 ст. 214.2 НК РФ сумму налога рассчитывает налоговый орган на основании переданных сведений. Пункт 4 обязывает банк сообщать о выплаченных процентах, а для указанных долгосрочных вкладов — детализировать их по годам начисления. При досрочном расторжении договора и возврате ранее выплаченных процентов банк должен уточнить сведения; такая же обязанность возникает при изменении показателей. Поэтому при расхождении расчёта с фактическим доходом имеют значение условия договора, сведения о выплатах и возвратах. Они позволяют сопоставить расчёт с теми доходами, которые действительно должны учитываться по статье.