Какие налоги платят родители

Чтобы понять, какие налоги платят родители, сначала нужно установить, о чьём имуществе идёт речь. Родитель может владеть имуществом сам, а может перечислять деньги за ребёнка. Это разные основания участия в налоговых отношениях. В первом случае определяется собственная обязанность взрослого, во втором — исполнение обязанности другого налогоплательщика. Само родство не заменяет признаков, по которым закон определяет плательщика конкретного налога. Так что ответ нельзя свести к одному налогу, общему для всех семей с детьми.

Для налога на имущество физических лиц ст. 400 НК РФ связывает статус плательщика с правом собственности на облагаемое имущество. Применительно к семье это означает, что нужно смотреть, кому принадлежит имущество: матери, отцу или ребёнку. Если собственником является родитель, основанием его налоговой обязанности служит именно собственность. Если собственник — ребёнок, налогоплательщиком остаётся ребёнок, даже когда деньги перечисляет взрослый. Вопрос о том, кто платит со своего счёта, следует отделять от вопроса о том, кто является налогоплательщиком.

У транспортного налога свой критерий. По ст. 357 НК РФ плательщиком признаётся лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, относящееся к объектам налогообложения. Для ответа о налогах матери или отца существенна регистрация транспорта на конкретного человека. Недостаточно сказать, что транспортом пользуется вся семья или что расходы на него несёт один из родителей. Такие сведения не заменяют установленный статьёй признак регистрации. Правило о собственности из ст. 400 НК РФ нельзя механически переносить на транспортный налог: у него отдельно определён круг плательщиков.

Для земельного налога ст. 388 НК РФ предусматривает несколько прав на участок. Это собственность, постоянное бессрочное пользование и пожизненное наследуемое владение. Последние два основания названы в законе наряду с собственностью, так что проверять только наличие участка в собственности недостаточно. Если вопрос касается земли родителей, нужно установить вид права на неё. При этом речь должна идти об участке, признаваемом объектом налогообложения. Один лишь факт использования земли семьёй не даёт ответа о налоговой обязанности конкретного родителя.

Отдельно в п. 2 ст. 388 НК РФ указаны аренда и безвозмездное пользование. В отношении участков, предоставленных на этих основаниях, лица не признаются плательщиками земельного налога. Родителя, который арендует участок, нельзя считать плательщиком этого налога только потому, что он пользуется землёй. Это исключение помогает отличить внешне похожие ситуации: семья может пользоваться участком и при собственности, и при аренде, но основание пользования для земельного налога имеет разное значение.

Когда имущество принадлежит ребёнку, возникает также вопрос о представительстве. Законный представитель — человек, который действует за налогоплательщика на предусмотренном законом основании. Пункт 2 ст. 27 НК РФ связывает такое представительство физического лица с гражданским законодательством. Следовательно, участие родителя как представителя и принадлежность ему самой налоговой обязанности нельзя считать одним и тем же. Норма о представительстве не подменяет правила ст. 400, 357 и 388 НК РФ, по которым устанавливают плательщика соответствующего имущественного налога. Сначала определяется плательщик, затем — основание действий за него.

Для самого перечисления денег действует ст. 45 НК РФ: налог может оплатить иное лицо. Родитель вправе внести деньги в счёт налоговой обязанности ребёнка, не становясь вместо него налогоплательщиком. При перечислении за другого человека в платёжном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого вносят деньги. Сокращённо этот номер называют ИНН. Для семейного платежа принципиально правильно определить получателя исполнения: чья именно обязанность погашается перечисленной суммой. Само по себе списание денег со счёта отца или матери этого не объясняет.

У оплаты чужого налога есть и ограничение: п. 1 ст. 45 НК РФ не даёт оплатившему лицу права требовать возврата внесённого за налогоплательщика платежа. Это нужно учитывать до перечисления денег за ребёнка. Кроме того, по п. 13 той же статьи обязанность не считается исполненной, если ошибочные сведения о счёте или банке получателя привели к неперечислению суммы. Для родителей практический вывод состоит в разграничении трёх вопросов: на ком лежит налог, кто действует за этого человека и кто фактически перечисляет деньги. Ответ на каждый из них опирается на свою норму.