Какие налоги платит адвокат

Если вы учредили адвокатский кабинет, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с поступлений от этой деятельности рассчитываете и перечисляете самостоятельно. Такой порядок закреплён в подп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ ч.2. При работе через коллегию адвокатов, адвокатское бюро или юридическую консультацию расчёт, удержание и перечисление налога с доходов адвоката выполняет соответствующее образование — п. 1 ст. 226 НК РФ. Это налоговый агент: он удерживает налог при выплате дохода, а затем переводит его в бюджет.

В кабинете нужно учитывать налог в течение года, а не только после его окончания. Авансы рассчитываются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. В расчёт входят фактически полученные доходы, профессиональные и стандартные вычеты, а также ранее исчисленные авансы. Заплатить нужно не позднее 28-го числа первого месяца после соответствующего периода — п. 7–8 ст. 227 НК РФ ч.2.

После окончания налогового периода адвокат с кабинетом представляет декларацию в налоговый орган по месту своего учёта. Итоговый налог перечисляется не позднее 15 июля следующего года. При определении суммы к доплате учитываются уже уплаченные авансы и налог, удержанный налоговыми агентами при выплате доходов. Эти правила позволяют учесть предыдущие платежи при годовом расчёте — п. 3, 5–6 ст. 227 НК РФ ч.2.

Если профессиональные расходы учитывает налоговый агент, подайте ему заявление и подтверждения расходов. Подойдут оригиналы либо надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых вы понесли расходы, и документы о факте и сумме оплаты. При передаче оригиналов агент делает заверенные копии и хранит их в течение пяти лет — п. 11 ст. 226 НК РФ.

Убытки, понесённые физическим лицом в прошлые годы, не уменьшают налоговую базу при самостоятельном расчёте по п. 4 ст. 227 НК РФ ч.2. Их следует отличать от вычетов, которые учитываются при расчёте авансов: прежний отрицательный результат и расходы, принимаемые для целей налогообложения, имеют разное значение.

Отдельный вопрос — налог на добавленную стоимость (НДС). Для услуг, которые коллегии адвокатов, адвокатские бюро, адвокатские палаты субъектов Российской Федерации или Федеральная палата адвокатов оказывают своим членам в связи с профессиональной деятельностью, действует освобождение. Речь именно об услугах членам этих образований и палат — подп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Если одновременно совершаются облагаемые НДС операции и операции, освобождённые по ст. 149 НК РФ, их учёт ведут раздельно. Так можно разграничить поступления по услугам, к которым применяется освобождение, и по остальным облагаемым операциям. Обязанность разделять такой учёт закреплена в п. 4 ст. 149 НК РФ.