Какие налоги нужно платить при продаже ООО

При продаже ООО налог зависит от того, кто получает доход и что продаётся — доля или имущество общества. Сначала нужно различить продажу доли участником и продажу имущества самим обществом. Доля — это участие в уставном капитале, а имущество принадлежит обществу. Для ответа на вопрос, какие налоги платят при такой продаже, нужно установить, кому поступает доход и что именно передаётся покупателю. Правила для доли нельзя автоматически переносить на оборудование или недвижимость ООО.

Если продавец доли — физическое лицо, ст. 220 НК РФ предусматривает имущественный налоговый вычет при продаже доли или её части в уставном капитале общества. Вычет позволяет учесть предусмотренное законом уменьшение при определении налоговой базы — суммы, с которой рассчитывается налог. Само наличие в статье права на вычет ещё не означает освобождения всей выручки. Указанные в ней пределы для продажи жилья и иного имущества нельзя без основания считать размером вычета при продаже доли ООО.

Освобождение дохода от налога отличается от вычета. Например, п. 63 ст. 217 НК РФ освобождает доход физлица от продажи имущества, которое подлежит реализации при признании его банкротом и введении процедуры реализации имущества. Это специальный случай: обычная договорённость участника с покупателем сама по себе под такое основание не подпадает. Прощение обязательства покупателю по оплате доли также нельзя смешивать с доходом её продавца: п. 60.3 той же статьи описывает отдельные обязательства и условия их прекращения.

Когда долю продаёт организация, подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ позволяет уменьшать доход на цену её приобретения и связанные с приобретением и реализацией расходы. Норма также учитывает денежный вклад в имущество общества с предусмотренными ограничениями; при продаже части долей соответствующая величина определяется пропорционально. Если раньше уменьшался уставный капитал с передачей имущества участнику, цена приобретения доли может корректироваться. Поэтому сумма договора продажи и облагаемая прибыль могут различаться. Превышение учитываемой стоимости и расходов над выручкой признаётся убытком по п. 2 ст. 268 НК РФ.

Для нулевой ставки налога на прибыль по ст. 284.2 НК РФ одного длительного владения недостаточно. Доля должна непрерывно принадлежать продавцу более пяти лет. Кроме того, по общему условию п. 2 этой статьи российская недвижимость должна составлять не более 50 процентов активов общества прямо или косвенно. Состав активов устанавливается по финансовой отчётности на последний день месяца перед месяцем продажи. Условия этой ставки относятся к налогу на прибыль: переносить их на НДФЛ участника нельзя. При подготовке расчёта организация сопоставляет историю владения долей, отчётность общества и расходы по сделке, а физлицо — основание своего права на вычет или освобождение.