Какие налоги должен платить ребёнок

Чтобы определить, какие налоги платит ребенок, сначала нужно соотнести каждый объект и доход с его владельцем или получателем. Налог на недвижимость связан с собственностью, земельный — с определёнными правами на участок, транспортный — с регистрацией транспорта, а налог на доходы физических лиц, сокращённо НДФЛ, — с облагаемыми доходами. Эти обязанности могут сочетаться. Для ребёнка, у которого есть имущество и доход, вопрос решается по каждому основанию отдельно: ст. 400, 388, 357 и 207 НК РФ.

Если облагаемая недвижимость принадлежит ребёнку, плательщиком налога на имущество признаётся именно он. Отсутствие заработка не переносит эту обязанность на другого собственника или родителя: основание здесь — право собственности на облагаемый объект. При выяснении причин начисления смотрите, чьё имущество обложено налогом. Нельзя приравнивать проживание ребёнка в недвижимости родителей к принадлежности этой недвижимости ребёнку. Для налога на имущество существенна собственность, а не семейная связь с владельцем — ст. 400 НК РФ.

С землёй сначала выясняют, на каком праве ребёнку принадлежит участок. Земельный налог касается облагаемой земли в собственности, постоянном бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении. Последние два основания тоже могут делать владельца плательщиком, даже если право не называется собственностью. Но аренда и безвозмездное пользование имеют другое последствие: в отношении полученных на этих условиях участков человек не признаётся плательщиком земельного налога. Значит, при начислении налога на землю нужно сопоставлять его с конкретным видом права ребёнка на участок — п. 1 и 2 ст. 388 НК РФ.

Для транспортного налога ориентир иной: на кого зарегистрировано облагаемое транспортное средство. Если регистрация оформлена на ребёнка, налоговая обязанность связана с ним. При обсуждении налога нужно различать регистрацию транспорта и его использование членами семьи. Вопрос о том, кто ездит на транспорте, не подменяет вопрос о лице, на которое он зарегистрирован. Именно регистрация облагаемого транспортного средства определяет плательщика по ст. 357 НК РФ. Это отличается от налога на недвижимость, для которого исходным является право собственности.

НДФЛ относится к доходам ребёнка, а не к факту владения недвижимостью, землёй или транспортом. При получении облагаемого дохода нужно учитывать налоговое резидентство — статус, связанный прежде всего со временем нахождения в России. По общему правилу налоговым резидентом признаётся человек, фактически находящийся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Для человека без статуса резидента имеет значение получение доходов от источников в Российской Федерации. Эти правила определения плательщика распространяются и на детей — п. 1 и 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

В отношениях по защите прав ребёнка выступают родители как его законные представители. Специальные полномочия для такого представительства им не нужны. Это позволяет родителю защищать интересы ребёнка и при вопросах о начисленном ему налоге. При этом нужно различать две роли: ребёнок является плательщиком по своему имуществу или доходу, а родитель представляет его интересы. Если орган опеки и попечительства установил противоречие между интересами родителей и детей, родители не вправе представлять ребёнка; для защиты его интересов назначается представитель — ст. 64 СК РФ.

Для налога на имущество ориентируйтесь на налоговое уведомление: его направляет налоговый орган, а платёж относится к месту нахождения облагаемого объекта. Общий срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если сумма ранее начисленного налога пересчитана, действует другой срок: не позднее 28-го числа третьего месяца после месяца формирования уведомления о перерасчёте. Различайте обычное начисление и перерасчёт, чтобы правильно определить дату платежа по недвижимости ребёнка — п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ.

При уведомлении за прошлые периоды сопоставьте годы начисления с годом его направления. Для налога на имущество уведомление может охватывать не более трёх налоговых периодов, предшествующих календарному году направления; уплата также ограничена этими тремя периодами. Родитель, защищающий интересы ребёнка, может использовать это правило при оценке предъявленного начисления. Проверять следует именно связь периодов с годом направления уведомления, а не только дату, когда семья занялась вопросом налога. Основание для такой оценки — п. 3 и 4 ст. 409 НК РФ.