Какие льготы положены индивидуальному предпринимателю с инвалидностью

Чтобы определить, какие льготы доступны, ИП нужно сначала разделить налоги на доходы, землю и недвижимость. У каждого послабления свой способ расчёта. Стандартный вычет уменьшает налоговую базу — сумму, с которой исчисляется налог. Земельный вычет исключает из расчёта стоимость установленной площади. Льгота на имущество освобождает от налога выбранный объект при соблюдении условий. Эти механизмы предусмотрены ст. 218, 391 и 407 НК РФ.

Для доходов стандартный вычет составляет 500 рублей за каждый месяц налогового периода. Он предусмотрен для инвалидов I и II групп, а также инвалидов с детства. Это уменьшение базы при определении налога, а не выплата предпринимателю по 500 рублей ежемесячно. При расчёте нужно учитывать именно категорию получателя и применение стандартного вычета к налоговой базе — подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Для земли инвалидность I или II группы либо инвалидность с детства даёт право уменьшить базу на кадастровую стоимость 600 квадратных метров участка. Такое право относится к земле в собственности, постоянном бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении. Если после вычета получается отрицательная величина, для расчёта налога её принимают за ноль. Основания и способ уменьшения закреплены в п. 5 и 7 ст. 391 НК РФ.

Для недвижимости предпринимателю нужно отделить личные объекты от используемых в деле. Инвалиды I и II групп и инвалиды с детства вправе получить освобождение от налога на имущество, находящееся в их собственности и не используемое в предпринимательской деятельности. Например, при выборе личной квартиры нужно учитывать её фактическое использование. На помещение, используемое для бизнеса, рассчитывать на освобождение именно по инвалидности нельзя — п. 1 и 2 ст. 407 НК РФ.

При нескольких объектах освобождение предоставляется на один объект каждого вида по выбору владельца. Например, предприниматель может выбрать для льготы личную квартиру и гараж: они относятся к разным видам имущества. Если выбор не сообщить, налоговый орган применит льготу к одному объекту каждого вида с наибольшей исчисленной суммой налога. Выбрать объект можно уведомлением до 31 декабря года, с которого применяется льгота, — п. 3, 4 и 7 ст. 407 НК РФ.

Предпринимателю с III группой стоит учитывать и другие личные основания: инвалидность с детства или получение пенсии. Инвалиды с детства включены в получатели всех трёх названных послаблений; пенсионеры — земельного вычета и имущественной льготы. Для заявления имущественной льготы можно выбрать налоговый орган и приложить подтверждающие документы. При наличии у налогового органа необходимых сведений она предоставляется и без заявления — ст. 218, п. 5 ст. 391, п. 1 и 6 ст. 407 НК РФ.