Какие долги списывает налоговая

Налоговая списывает задолженность, погашение или взыскание которой стало невозможным по предусмотренным законом основаниям. Речь идет о долгах, образовавших отрицательное сальдо единого налогового счета, то есть превышение задолженности над учтенными средствами. Какие долги по налогам спишут конкретному человеку, определяют по основанию списания и той части обязательств, которую оно охватывает. Решение принимает налоговый орган — п. 1 и 2 ст. 59 НК РФ.

Если гражданин или индивидуальный предприниматель завершил процедуру банкротства, списанию подлежит задолженность, от обязанности уплатить которую он освобожден. Здесь нужно сопоставить налоговые долги с объемом освобождения после банкротства: завершение процедуры дает основание списать именно эту часть задолженности по подп. 2 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Если взыскание долга затянулось, основанием может стать судебный акт, по которому налоговый орган утрачивает возможность взыскания из-за истечения срока. К этому случаю относится и отказ суда восстановить пропущенный срок обращения за взысканием. Для списания по этому основанию нужен соответствующий акт суда — подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Когда судебный пристав-исполнитель окончил исполнительное производство и вернул исполнительный документ взыскателю, проверяют условия такого возврата. Для списания по подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ должны применяться предусмотренные этим подпунктом основания возврата, с образования задолженности должно пройти более пяти лет, а размер долга не должен превышать установленный законодательством о банкротстве размер требований для возбуждения дела.

После смерти должника условия различаются для разных налогов. Для части налоговой задолженности списание связано со стоимостью наследственного имущества. Сумму сверх этой стоимости признают безнадежной; сумму в пределах стоимости наследства — по истечении трех лет со дня смерти, если у налогового органа нет сведений о наследовании. Для остальных указанных в подп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ обязательств предусмотрено списание в связи со смертью, включая сборы, взносы, пени, штрафы и проценты.

Еще одно основание — возвращение судом заявления о банкротстве или прекращение дела из-за отсутствия средств на судебные расходы. Однако при последующем положительном сальдо единого налогового счета списанный долг восстанавливают в пределах этого сальдо. Это следует из подп. 4.3 п. 1 и п. 1.2 ст. 59 НК РФ.

Для организаций предусмотрено списание при ликвидации и в определенных случаях исключения из реестра — в непогашенной части с учетом условий подп. 1 п. 1 ст. 59 НК РФ. Отдельно списывают суммы, которые банк удержал со счета, но не перечислил в бюджет, если к моменту решения банк ликвидирован. Дополнительные основания для региональных и местных налогов могут устанавливаться соответствующими актами — п. 3 и 4 ст. 59 НК РФ.