Какие бывают виды налоговых вычетов

Чтобы понять, какие налоговые вычеты можно оформить, сначала определите, с чем связаны ваши затраты или доход. Имущественный вычет по ст. 220 НК РФ применяется к перечисленным в ней операциям с имуществом. Профессиональный по ст. 221 НК РФ связан с затратами на получение дохода от деятельности. Вычет учитывается при определении налоговой базы — суммы, с которой рассчитывается налог. Поэтому размер вычета нельзя принимать за сумму денег, которую человек получит.

При покупке или новом строительстве жилья в РФ имущественный вычет охватывает фактические расходы на дом, квартиру, комнату либо долю в них. В ст. 220 НК РФ также названы участки для индивидуального жилищного строительства и участки под приобретаемыми жилыми домами. По п. 3 расходы учитываются в пределах 2 000 000 рублей. Этот предел относится к одному или нескольким подходящим объектам. Если вычет использован не полностью, оставшуюся часть можно учесть при последующем приобретении или строительстве жилья с соблюдением условий этой нормы.

Расходы на погашение процентов по целевому жилищному займу или кредиту образуют отдельное основание. Пункт 4 ст. 220 НК РФ устанавливает для них предел 3 000 000 рублей. Учитываются действительно уплаченные проценты, а не вся сумма платежей по кредиту. Нужны подтверждения права на вычет, кредитный договор и документы об уплате процентов, кроме предусмотренного законом исключения. Для учета процентов закон ограничивает выбор единственным объектом недвижимости. Поэтому правила об остатке расходов на покупку нельзя автоматически переносить на проценты.

Продажа имущества тоже относится к имущественным вычетам, но расчет здесь другой. Пункт 2 ст. 220 НК РФ предусматривает для перечисленного жилья, садовых домов, земельных участков и долей в них общий предел 1 000 000 рублей, если имущество продано раньше минимального срока владения. Для иной недвижимости при указанном в норме условии предел составляет 250 000 рублей. Продажа другого имущества, которым владели менее трех лет, также может подпадать под предел 250 тысяч рублей. Однако для этой группы прямо предусмотрены исключения, включая ценные бумаги и цифровую валюту.

Есть и менее привычные имущественные основания. При изъятии участка или расположенной на нем недвижимости для государственных либо муниципальных нужд ст. 220 НК РФ предусматривает вычет в размере выкупной стоимости. Для дохода в виде цифровой валюты, полученной от майнинга, учитываются фактические документально подтвержденные расходы на ее майнинг. Это самостоятельные случаи: условия покупки квартиры не определяют размер вычета по таким доходам.

Отдельно урегулировано приобретение жилья в собственность детей до 18 лет. Пункт 6 ст. 220 НК РФ распространяется на перечисленных в нем родителей, усыновителей, приемных родителей, опекунов и попечителей, которые оплачивают покупку или строительство собственными средствами. Размер определяется по фактическим расходам с учетом ограничений п. 3. Если жилье оформлено на ребенка до 18 лет, оплативший его родитель, усыновитель, приемный родитель, опекун или попечитель вправе получить имущественный вычет с учетом этих ограничений.

Для профессионального вычета решающей становится связь расходов с деятельностью. По ст. 221 НК РФ предпринимательские затраты должны быть фактическими, подтвержденными и непосредственно связанными с получением доходов. Их учитываемая сумма ограничена доходами от предпринимательской деятельности. Если индивидуальный предприниматель не может подтвердить расходы документами, норма предусматривает вычет в размере 20 процентов общей суммы предпринимательских доходов. Этот способ расчета нельзя без основания применять к любому получателю вознаграждения.

При выполнении работ или оказании услуг по гражданско-правовому договору, то есть договору на соответствующую работу или услугу, ст. 221 НК РФ позволяет учитывать подтвержденные фактические затраты, непосредственно связанные с исполнением. Для авторских вознаграждений также предусмотрен учет расходов. Если документов нет, применяются нормативы затрат — установленные нормой доли дохода для конкретных видов творчества. Например, для создания литературных произведений указан норматив 20 процентов, для архитектуры и дизайна — 30 процентов. Подтвержденные расходы и норматив одновременно не складываются.

Различается и использование права. По п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные вычеты предоставляются при подаче декларации после окончания налогового периода, с предусмотренными законом исключениями. Для покупки жилья и процентов п. 8.1 допускает упрощенный порядок на основании соответствующих сведений. По ст. 221 НК РФ профессиональный вычет заявляют письменно налоговому агенту — лицу, которое исполняет обязанности по налогу с выплачиваемого дохода. Если такого агента нет, основанием служит декларация по окончании налогового периода. Конкретный вид вычета определяет и расходы, и способ их заявления.