Какие бывают виды налоговых льгот

Виды налоговых льгот удобно различать по тому, как они меняют платёж. При освобождении налог за подходящий объект платить не нужно. При вычете уменьшается налоговая база — величина, с которой считают налог. Льготы адресованы определённым категориям плательщиков, а не устанавливаются персонально для конкретного человека. Общий принцип закреплён в п. 1 ст. 56 НК РФ ч.1: преимущество позволяет полностью исключить платёж или сократить его размер.

Если у вас есть квартира, дом или гараж, речь может идти об освобождении от налога на имущество. Например, право предусмотрено для пенсионеров и инвалидов I и II групп. По общему правилу льгота охватывает один объект каждого вида, принадлежащий плательщику и не используемый им в предпринимательской деятельности. Поэтому при нескольких квартирах нужно определить, к какой применять освобождение. Условия для объектов и ограничения установлены п. 1–5 ст. 407 НК РФ.

Для владельца земли другой механизм: из облагаемой кадастровой стоимости исключают стоимость 600 квадратных метров участка. Такой вычет предусмотрен, в частности, для пенсионеров, инвалидов I и II групп, а также лиц с тремя и более несовершеннолетними детьми либо детьми до 23 лет, которые учатся очно. Он применяется к одному участку. Если после уменьшения база оказывается отрицательной, её принимают равной нулю. Это правила п. 5, 6.1 и 7 ст. 391 НК РФ.

Если вопрос связан с доходом, стандартный вычет по НДФЛ сокращает базу для расчёта налога. Например, подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ предусматривает вычет для инвалидов с детства, инвалидов I и II групп и других перечисленных категорий. Для получивших или подтвердивших знак ГТО предусмотрен отдельный вычет при прохождении диспансеризации либо профилактического медицинского осмотра в соответствующем году — подп. 2.1 п. 1 той же статьи.

Способ оформления тоже различается. Для стандартного вычета обычно выбирают одного налогового агента — источник выплаты дохода — и передают ему письменное заявление с подтверждающими документами. Если вычет за налоговый период не предоставили или применили частично, после его окончания можно подать декларацию и документы для перерасчёта в налоговый орган. Эти варианты предусмотрены п. 3 и 4 ст. 218 НК РФ. По имуществу заявление подают в налоговый орган по своему выбору; льгота также предоставляется по имеющимся у него сведениям — п. 6 ст. 407 НК РФ.

Ещё одно различие — уровень установления льготы. По федеральным налогам её устанавливает Налоговый кодекс. По региональным — Кодекс и (или) законы субъектов, по местным — Кодекс и (или) муниципальные нормативные акты с особенностями для городов федерального значения и территории «Сириус». Так распределены полномочия в п. 3 ст. 56 НК РФ ч.1. Поэтому при выборе льготы нужно учитывать и вид налога, и правила соответствующей территории.