Какие автомобили облагаются транспортным налогом

Чтобы определить, на какой автомобиль начисляется транспортный налог, сначала учитывайте регистрацию машины. К объектам налогообложения относятся автомобили, зарегистрированные в установленном законом порядке. Перечень охватывает автомобили в целом, а не только легковые: грузовая машина также относится к этой категории. Далее нужно учитывать исключения для отдельных транспортных средств — п. 1 и 2 ст. 358 НК РФ.

Если вас интересует обычный легковой автомобиль с небольшой мощностью двигателя, ориентир в 100 лошадиных сил нельзя применять ко всем таким машинам. Для исключения из объекта налогообложения по этому основанию автомобиль должен быть получен или приобретён через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке. Покупка маломощной машины обычным способом не отвечает этому условию — подп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ.

Для легкового автомобиля, специально оборудованного для использования инвалидом, предусмотрено другое основание. Здесь значение имеет специальное оборудование машины для такого использования. В подп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ эта категория отделена от автомобилей, приобретённых через органы социальной защиты населения. Условие о мощности до 100 лошадиных сил относится ко второй категории, а не ко всем специально оборудованным машинам.

Вопрос о машине для инвалида стоит разбирать именно через эти две категории. Если автомобиль специально оборудован для использования инвалидами, рассматривают первое исключение. Если речь о легковой машине, полученной через органы социальной защиты населения, учитывают и способ её получения, и мощность двигателя. Нельзя переносить условия одной категории на другую: для них в подп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ предусмотрены разные признаки.

Отдельное исключение касается транспорта, принадлежащего на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, где предусмотрена военная или приравненная к ней служба. Оперативное управление здесь означает указанное законом право на транспорт. При оценке такого случая учитывают одновременно принадлежность машины и статус органа — подп. 6 п. 2 ст. 358 НК РФ.

Если под словом «автомобиль» вы имеете в виду другой наземный транспорт, его вид тоже имеет значение. Мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу прямо включены в перечень облагаемого транспорта при надлежащей регистрации. То есть правило распространяется и на транспорт, который легковым автомобилем не является, — п. 1 ст. 358 НК РФ.

Практический ориентир для владельца такой: сопоставьте сведения о регистрации и виде машины с условиями подходящего исключения. Для одной категории решающим будет специальное оборудование, для другой — приобретение через органы социальной защиты населения вместе с допустимой мощностью. Когда автомобиль соответствует исключению, он не является объектом транспортного налога — подп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ.