Какая сумма вклада не облагается НДФЛ

Если вы хотите понять, какую сумму можно держать на вкладе без НДФЛ, начните с дохода по нему. Для расчёта имеет значение, сколько процентов вы получили, а не сколько денег внесли в банк. Миллион рублей служит основой формулы необлагаемого дохода. Считать его предельной суммой вклада ошибочно: налоговую базу образуют проценты сверх рассчитанного порога — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Чтобы определить порог, берут значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшие на первое число каждого месяца налогового периода. Из них выбирают максимальное и умножают на миллион рублей. Именно с полученной суммой сравнивают доход. Ставка по вашему договору влияет на заработанные проценты, а ключевая ставка используется для определения необлагаемой части. Это разные показатели, и подставлять договорную ставку в формулу порога не нужно — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Если деньги размещены в нескольких банках на территории Российской Федерации, учитываемые проценты по всем вкладам и остаткам на счетах суммируют. Разделение сбережений между банками не даёт отдельного необлагаемого порога для каждого вклада. Для сравнения нужна общая сумма полученного дохода за налоговый период. Когда она укладывается в рассчитанный предел, превышения для налогообложения нет; когда больше — налоговая база возникает в размере разницы по п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Отдельно проверьте, какие поступления входят в общую сумму. Проценты по рублёвому вкладу или остатку на счёте исключаются, если ставка весь налоговый период не превышала 1 процента годовых. Доход по счетам эскроу также исключается. Для валютных процентов действует другой порядок: их переводят в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату фактического получения дохода. Эти правила закреплены в п. 1 и 2 ст. 214.2 НК РФ.

Для вклада, открытого на срок свыше 15 месяцев с выплатой процентов в конце, предусмотрено уменьшение базы за счёт неиспользованного необлагаемого дохода прежних периодов. Оно относится к процентам, начисленным за период, в котором возник такой остаток. Уменьшение возможно вплоть до нуля; сначала используют остаток за наиболее ранний период. Поэтому здесь нужна разбивка процентов по годам начисления, которую передают по правилам п. 4 ст. 214.2 НК РФ. Условия уменьшения установлены п. 1 этой статьи.

Налоговую базу определяет и сумму налога рассчитывает налоговый орган на основании переданных сведений. Для сопоставления расчёта со своими доходами пригодятся сведения о фактически выплаченных процентах. Если при досрочном расторжении договора вы вернули банку часть процентов, банк обязан направить уточнённую информацию: доход для расчёта должен отражать фактическую выплату с учётом возврата — п. 3 и 4 ст. 214.2 НК РФ.