Какая ставка налога на проценты по вкладам физических лиц

Если вы хотите узнать, какой процент НДФЛ с процентов по вкладам придётся заплатить, сначала отделите доход от суммы, которую положили в банк. Объект расчёта здесь — полученные проценты. Размер вложенных сбережений нужен для понимания условий вклада, но налоговую базу, то есть сумму дохода для начисления налога, определяют по специальному правилу. Налоговый орган складывает учитываемые проценты по всем российским банковским вкладам и остаткам на счетах за налоговый период, а затем вычитает необлагаемую часть — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Для налогового резидента ставка составляет 13%, пока сумма соответствующих налоговых баз за налоговый период не превышает 2,4 миллиона рублей. При превышении этой границы налог складывается из 312 тысяч рублей и 15% от суммы сверх 2,4 миллиона рублей. Повышенная ставка применяется к превышению: пересчитывать весь облагаемый доход по 15% не требуется. При выборе ставки ориентируются на сумму баз, для которых предусмотрена эта шкала, а не на размер одного вклада или выплату одного банка — п. 1.1 ст. 224 НК РФ.

У физического лица, которое не является налоговым резидентом Российской Федерации, по процентам от вкладов и остатков на счетах в российских банках действует ставка 15%. Она предусмотрена также для процентов по вкладам в Центральном банке Российской Федерации. Общую ставку 30% для нерезидентов к этим процентам применять не нужно: для них есть специальное исключение. Однако исключения из общего правила для нерезидентов не действуют, если человек хотя бы один день соответствующего налогового периода имел статус иностранного агента — п. 3 ст. 224 НК РФ.

Необлагаемая часть дохода рассчитывается так: один миллион рублей умножают на максимальное значение ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации среди значений, действовавших на первое число каждого месяца налогового периода. Полученный предел сравнивают с суммой учитываемых процентов. Если доход укладывается в предел, облагаемого превышения нет. Если превышает, налог рассчитывают с разницы. Это общий предел для учитываемых доходов человека по российским банкам, а не отдельная льгота на каждый открытый вклад — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Часть банковских процентов при таком подсчёте исключают. Речь о рублёвых вкладах и остатках на счетах в российских банках, ставка по которым весь налоговый период не превышала 1% годовых, а также о счетах эскроу. Условия исключения проверяют за весь период: значение имеет не только ставка в день открытия счёта. Эти доходы не увеличивают сумму процентов, с которой сопоставляется необлагаемый предел, — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Для валютного вклада доход перед расчётом переводят в рубли. Применяют официальный курс Центрального банка Российской Федерации на дату фактического получения процентов. Значит, при нескольких выплатах учитываются даты получения соответствующих доходов, а не только дата открытия вклада. Для сопоставления сумм сохраните банковские сведения о каждой выплате. Рублёвая оценка нужна, чтобы включить валютные проценты в расчёт налоговой базы по общим правилам, — п. 2 ст. 214.2 НК РФ.

Если вклад при открытии оформлен на срок больше 15 месяцев и проценты выплачиваются в конце срока, для него предусмотрен особый учёт неиспользованной необлагаемой части. Превышение необлагаемого предела над учитываемыми процентами за период может уменьшить базу в следующих периодах, когда выплачиваются проценты, начисленные за этот период. Уменьшение ограничено суммой таких процентов; сначала используют превышение за наиболее ранний период. Этот механизм меняет облагаемую сумму, а не процент налоговой ставки — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Итоговую сумму налога исчисляет налоговый орган по информации банков, Центрального банка Российской Федерации и государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» — п. 3 ст. 214.2 НК РФ. Для сопоставления расчёта с вашими доходами пригодятся сведения о фактически выплаченных процентах и условия договоров. Если после досрочного закрытия вклада вы вернули банку выплаченные проценты полностью или частично, банк обязан уточнить ранее переданную информацию. Срок для уточнения — не позднее одного месяца с даты расторжения договора либо изменения показателей; это правило закреплено в п. 4 ст. 214.2 НК РФ.