Какая ставка налога на доход по вкладам

Если вы выясняете, какой процент налога с вкладов применяется в 2026 году, начните с налогового статуса получателя процентов. Для налогового резидента действует шкала: 13% в пределах 2,4 миллиона рублей совокупной налоговой базы за налоговый период, затем 15% с превышения. Это правило пункта 1.1 ст. 224 НК РФ. Оно позволяет сразу разделить два вопроса: какая часть облагаемого дохода попала в нижний диапазон и какая вышла за его пределы. Выбирать единую повышенную ставку для всей суммы при пересечении порога не нужно.

Сумма вклада и налоговая база — разные величины. Порог 2,4 миллиона рублей в пункте 1.1 ст. 224 НК РФ относится именно к сумме налоговых баз. Поэтому сравнивать с ним размер денег, которые вы разместили в банке, неверно. Вопрос о ставке возникает применительно к облагаемому доходу, а не к возвращаемой сумме вложений. Большой размер вклада ещё не даёт основания применить 15% ко всем полученным процентам: для расчёта имеет значение величина соответствующей базы.

Как посчитать налог, если порог уже превышен? Для верхнего диапазона предусмотрена формула: 312 тысяч рублей плюс 15% от части совокупной базы сверх 2,4 миллиона рублей. Фиксированная часть этой формулы соответствует налогу с нижнего диапазона. Её прибавляют к налогу с превышения, а не начисляют заново поверх налога со всей базы. Именно такой способ расчёта закреплён в пункте 1.1 ст. 224 НК РФ. Он сохраняет ставку 13% для части дохода в пределах порога даже тогда, когда общий результат оказался выше него.

Если у вас несколько источников дохода, ставку выбирают с учётом совокупности баз, к которой относится эта шкала. Пункт 1.1 ст. 224 НК РФ связывает её с определённой группой доходов резидента. Не стоит воспринимать порог как самостоятельный лимит для каждого вклада или для каждой выплаты процентов. При оценке расчёта сопоставляйте общий размер соответствующей облагаемой базы с границей диапазона. Так можно понять, почему к части дохода применён повышенный процент, хотя отдельная выплата была меньше порога.

В ст. 224 НК РФ есть и другая шкала: пункт 1.2 предусматривает 13% до 5 миллионов рублей и 15% с превышения для иной группы налоговых баз. Для вопроса о доходе по вкладам её нельзя подменять шкалой пункта 1.1. Разница между порогами связана с категорией облагаемого дохода. Поэтому при сопоставлении расчётов сначала уточните, к какому доходу относится названный предел. Наличие в статье нескольких ставок не даёт вкладчику возможности выбрать более удобный порог по своему усмотрению.

У нерезидента действует отдельное правило для процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории Российской Федерации, а также в Центральном банке Российской Федерации: ставка составляет 15%. Оно закреплено в пункте 3 ст. 224 НК РФ. К такому доходу применяется специальное исключение из общей ставки для нерезидентов. Поэтому начинать расчёт с общего правила о 30% без учёта вида дохода было бы ошибкой. Для выбора ставки здесь существенны одновременно статус получателя и то, где размещены деньги.

Ставку налога с процентов меняет наличие у вкладчика статуса иностранного агента. Если получатель дохода имел его хотя бы один день налогового периода, в котором получены проценты, применяется ставка 30% по пункту 6 ст. 224 НК РФ. Для нерезидентов пункт 3 также исключает применение соответствующих льготных правил при таком статусе. Здесь нельзя ориентироваться лишь на статус человека в момент конкретной выплаты. Закон связывает последствие с наличием этого статуса в течение налогового периода, к которому относится доход.

При проверке выбранной ставки удобно последовательно ответить на три вопроса: является ли получатель налоговым резидентом, какая величина облагаемой базы участвует в расчёте и есть ли основание для специального правила. Затем сопоставьте результат с нужным пунктом ст. 224 НК РФ. Для резидента проверьте распределение базы между диапазонами, для нерезидента — применение правила о процентах российских банков, а при статусе иностранного агента — ставку 30%. Такая последовательность помогает объяснить конкретный расчёт налога на доход по вкладам, не смешивая банковскую доходность и налоговый процент.