Как зависит транспортный налог от количества лошадиных сил

Чтобы понять, сколько лошадиных сил учитывается при расчёте транспортного налога на автомобиль, ориентируйтесь на мощность его двигателя. Именно она образует налоговую базу — величину, к которой применяется ставка. Здесь лошадиные силы служат единицей расчёта, а не просто характеристикой автомобиля для сравнения при покупке. Для транспорта с двигателем такое правило закреплено в подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ ч.2.

Влияние мощности состоит из двух частей. Сначала учитывается количество лошадиных сил. Затем выбирается ставка, которая установлена для соответствующей категории транспорта и диапазона мощности. При одинаковой ставке увеличение мощности увеличивает облагаемую величину. Если автомобиль попадает в другой диапазон, меняется также основание для выбора ставки за каждую лошадиную силу. Деление по мощности предусмотрено п. 1 ст. 361 НК РФ ч.2.

Для легковых автомобилей границы диапазонов проходят по отметкам 100, 150, 200 и 250 л. с. Верхняя граница входит в соответствующий диапазон: автомобиль мощностью 150 л. с. относится к группе свыше 100 до 150 л. с. включительно. При мощности свыше 150 л. с. применяется уже следующая группа — до 200 л. с. включительно. Мощность свыше 250 л. с. выделена в отдельную группу. Эти границы указаны в п. 1 ст. 361 НК РФ ч.2.

Ставка выбранной группы относится ко всем лошадиным силам автомобиля. Делить мощность одного двигателя на части и облагать каждую часть по своему диапазону не нужно: в таблице ставка установлена с каждой лошадиной силы для автомобиля соответствующей мощности. Поэтому при сравнении машин по транспортному налогу учитывайте не только разницу в количестве сил, но и положение относительно границы диапазона — п. 1 ст. 361 НК РФ ч.2.

Конкретную ставку определяет закон субъекта Российской Федерации. Региональные ставки могут отличаться от ставок п. 1 ст. 361 НК РФ ч.2: предел увеличения или уменьшения обычно составляет десять раз. Для легковых автомобилей до 150 л. с. включительно ограничение уменьшения не действует. Когда региональные ставки не определены, используются ставки из п. 1 этой статьи. Эти правила закреплены в п. 2 и 4 ст. 361 НК РФ ч.2.

Если у владельца несколько машин, мощность учитывается отдельно по каждой из них, а не складывается для выбора общей группы. Кроме того, одинаковое число лошадиных сил у легкового автомобиля и другого транспорта не означает одинаковую ставку: категории в законе разделены. При выборе ставки допускается учитывать также возраст транспорта и его экологический класс — п. 2 ст. 359, п. 1 и 3 ст. 361 НК РФ ч.2.