Как заполнить сведения о доходах в декларации 3-НДФЛ

Чтобы заполнить доходы в декларации 3-НДФЛ, сначала составьте перечень полученных выплат за тот налоговый период, за который отчитываетесь. Рядом с каждой выплатой укажите её источник — от кого поступил доход. Пункт 4 ст. 229 НК РФ ч.2 связывает сведения о доходах с источниками их выплаты. Поэтому одной общей суммы без понимания, кто её выплатил, для подготовки сведений недостаточно.

Затем сопоставьте доходы с удержанным налогом. Когда выплачивающее доход лицо удерживает с него налог, оно действует как налоговый агент. В декларации учитываются суммы, которые агенты уже удержали, а также фактически уплаченные за период авансовые платежи. Не смешивайте сумму полученного дохода и сумму удержанного с него налога: это разные сведения, перечисленные в п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2. Если заполнять декларацию по одной итоговой цифре, связь между выплатой и налогом потеряется.

Отдельно определите, какие налоговые вычеты заявляете. Вычет позволяет уменьшить доход, с которого рассчитывается налог, при наличии права на такое уменьшение. Сведения о вычетах входят в состав декларации вместе с доходами. Итогом заполнения становится сумма налога к уплате или доплате либо к зачёту или возврату. Это разные возможные результаты расчёта, а не обещание возврата при любом заполнении декларации.

Указывать каждую выплату без исключения закон не требует. Пункт 4 ст. 229 НК РФ ч.2 разрешает не отражать освобождённые от налогообложения доходы. Также можно не включать доход, с которого налоговый агент удержал налог полностью, но только если такое исключение не препятствует получению вычетов. Поэтому перед тем, как убрать доход из декларации, сопоставьте его с тем вычетом, который собираетесь заявить. Сам факт удержания налога ещё не отвечает на вопрос о составе сведений для вашей цели.

Для доходов от продажи имущества в том же пункте предусмотрены особые условия. Возможность их не указывать связана с правом на соответствующий имущественный вычет и с тем, что совокупный доход от продажи соответствующего имущества за период не превышает установленного размера вычета. Ориентироваться лишь на сумму одной продажи недостаточно: в норме говорится о сумме всех соответствующих доходов за налоговый период.

Если вопрос состоит в том, как заполнять декларацию 3-НДФЛ при нескольких источниках дохода, сохраняйте связь каждой выплаты с удержанным налогом и основанием для её включения или исключения. Начать удобно с полного перечня доходов, а затем отметить допустимые исключения по п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2. Так сведения о выплатах, вычетах и уже уплаченном налоге будут согласованы между собой.