Как заполнить декларацию на имущественный налоговый вычет

Чтобы заполнить декларацию на имущественный вычет, начните с основания обращения: покупка жилья и уплата процентов по целевому кредиту дают разные составляющие вычета. Сам вычет — это сумма, учитываемая при определении налоговой базы, то есть суммы дохода для расчёта налога. Не переносите стоимость квартиры в качестве суммы налога к возврату: расходы и возвращаемый налог — разные показатели.

Пункт 4 ст. 229 НК РФ определяет содержание декларации. В ней отражают полученные за налоговый период доходы, источники их выплаты, вычеты и удержанный налог. Если в сведениях указан налоговый агент, речь о плательщике дохода: он удержал налог из причитавшейся вам выплаты. Также указывают фактически уплаченные авансовые платежи и итоговую сумму налога к уплате либо зачёту или возврату. Если заполняете декларацию ради вычета, пропуск сведений о доходе не должен мешать его получению. Это условие прямо предусмотрено для доходов, налог с которых полностью удержал налоговый агент.

Затем определите расходы на приобретение или строительство. Подпункт 1 п. 3 ст. 220 НК РФ ограничивает такой вычет суммой 2 000 000 рублей. Когда право использовано лишь частично, закон разрешает учитывать остаток при дальнейшем приобретении перечисленного в норме жилья и земельных участков. Поэтому перед заполнением сопоставьте расходы с уже использованной частью вычета. Предельный размер берут за период, когда впервые возникло право, при использовании которого образовался остаток. Заявлять полную стоимость каждой следующей покупки заново нельзя: п. 11 запрещает повторное предоставление вычета.

Перед заполнением декларации проверьте дату возникновения права на вычет по документам на недвижимость. По подп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ при покупке недвижимости ориентиром служит государственная регистрация собственности. Для квартиры в строящемся доме подп. 2.1 связывает возникновение права с передачей объекта по подписанному акту или иному документу о передаче. Обратиться за вычетом в таком случае можно после регистрации собственности. Для участка под индивидуальное жилищное строительство значение имеет регистрация права на расположенный на нём жилой дом.

Проценты по целевому кредиту учитывайте по фактической уплате, а не по общей сумме будущих платежей из договора. Пункт 4 ст. 220 НК РФ устанавливает предел 3 000 000 рублей и предусматривает вычет процентов только по одному объекту. Для этой части нужны кредитный договор и документы об уплате процентов наряду с подтверждением права на вычет.

По общему правилу п. 7 ст. 220 НК РФ декларацию для вычета подают после окончания налогового периода. Если обязанности декларировать доходы нет, п. 2 ст. 229 НК РФ позволяет обратиться добровольно в налоговый орган по месту жительства. В составе декларации также можно представить заявление о возврате средств, образующих положительное сальдо единого налогового счёта, то есть его положительный остаток. Такое заявление предусмотрено п. 4 ст. 229 НК РФ.