Как заполнить декларацию 3-НДФЛ по квартире

Чтобы заполнить декларацию 3-НДФЛ по квартире, сначала определите, какую операцию вы отражаете. При приобретении жилья речь идет об имущественном вычете: расходах, которые закон разрешает учесть при определении налоговой базы. При продаже возникает другой вопрос — об отражении полученного дохода и применении вычета к нему. Покупная цена и доход от продажи имеют разное назначение, так что переносить одну сумму вместо другой нельзя. Сам факт покупки квартиры еще не определяет сумму налога к возврату.

Содержание декларации установлено п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2. Помимо вычетов в ней отражают доходы за налоговый период, источники выплаты, удержанный налог, фактически уплаченные авансовые платежи и итоговую сумму к уплате либо возврату. Под налоговым агентом здесь понимается тот, кто при выплате вам дохода удержал из него налог. Сведения о таком удержании нужны отдельно от сведений о цене квартиры. Сопоставляйте показатели за тот период, за который составляете декларацию, чтобы не смешать доходы разных периодов с заявляемым вычетом.

Для покупки квартиры подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ ограничивает учитываемые расходы суммой 2 000 000 рублей. Это предел расходов для вычета, а не обещанная выплата покупателю. Если стоимость жилья выше, переносить в расчет вычета всю цену без ограничения нельзя. Если ранее часть права уже использована, учитывайте ее при определении оставшейся суммы. Остаток до предельного размера может применяться при последующей покупке жилья по правилам той же нормы. При этом предел связан с периодом первого возникновения права, после реализации которого образовался переносимый остаток.

Проверьте не только размер оплаты, но и ее источник. По п. 5 ст. 220 НК РФ в вычет не включают расходы, покрытые средствами работодателя, иных лиц, материнского капитала или бюджетных выплат. Из-за этого цена в договоре и сумма собственных расходов могут различаться. Эта же норма исключает вычет при купле-продаже между взаимозависимыми физическими лицами. Нельзя обосновать право на вычет одним лишь наличием договора и платежа, если сама сделка подпадает под это ограничение.

Для квартиры в строящемся доме отдельно установите момент передачи. Подпункт 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ связывает возникновение права с передачей объекта застройщиком и его принятием покупателем по подписанному передаточному акту либо другому документу о передаче. Для обращения за вычетом покупателю также нужна государственная регистрация его права на полученную квартиру. Если вы только оплатили права на будущую квартиру, дождитесь ее передачи и регистрации права собственности, прежде чем обращаться за вычетом. При подготовке декларации соотнесите сведения о покупке с документом о передаче и регистрацией права.

Отделку можно включить в расходы не при любом ремонте. Подпункты 4 и 5 п. 3 ст. 220 НК РФ позволяют учитывать отделочные материалы, работы, проектную и сметную документацию для отделки при соблюдении условия договора о приобретении жилья без отделки. Сначала прочитайте условие о состоянии квартиры, затем отбирайте соответствующие расходы. Общая сумма затрат на обустройство не становится вычетом автоматически: для каждого включаемого расхода должно быть понятно, к какой разрешенной категории он относится.

Если квартира приобретена с использованием целевого кредита, разграничьте расходы на приобретение и погашенные проценты. Подпункт 4 п. 1 ст. 220 НК РФ предусматривает вычет именно по фактически произведенным расходам на проценты по целевым займам или кредитам, израсходованным на покупку жилья. Сумма всего платежа по кредиту не равна сумме процентов. Сведения о назначении кредита и составе платежей позволяют не включить погашение основного долга в расходы на проценты и не смешать основания вычета.

При продаже квартиры используйте правила о продаже, а не предел расходов на покупку. Подпункт 1 п. 2 ст. 220 НК РФ предусматривает вычет по соответствующим доходам в пределах 1 000 000 рублей в целом за налоговый период. Пункт 4 ст. 229 НК РФ ч.2 позволяет не отражать такие доходы при наличии права на этот вычет, если их общая сумма не превышает его размер. При продаже общей квартиры размер вычета распределяется по правилам подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ: при долевой собственности — пропорционально долям, при совместной — по договоренности совладельцев.

Перед подачей сопоставьте итоговый расчет с целью обращения. По п. 7 ст. 220 НК РФ получение имущественного вычета через декларацию связано с окончанием налогового периода, с предусмотренными законом исключениями. Пункт 2 ст. 229 НК РФ ч.2 разрешает подать декларацию по месту жительства и тому, кто не обязан ее представлять. При этом добровольное заявление вычета не следует смешивать с обязанностью декларировать доход. В составе декларации также можно представить заявление о возврате средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, по п. 4 той же статьи.