Как заполнить декларацию 3-НДФЛ на имущественный вычет

Начните заполнение декларации 3-НДФЛ с определения периода, за который заявляете имущественный вычет. По п. 7 ст. 220 НК РФ декларацию для его получения подают по окончании налогового периода с предусмотренными законом исключениями. Сам факт оплаты жилья ещё не всегда означает, что право на вычет уже возникло. Поэтому сначала сопоставьте документы о приобретении с правилами о возникновении права, а затем переходите к суммам.

Для приобретённого объекта общее правило связано с государственной регистрацией собственности. При покупке квартиры в строящемся доме подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ связывает возникновение права с передачей и принятием объекта по акту, но обратиться за вычетом можно после регистрации собственности. Если расходы относятся к участку для индивидуального жилищного строительства, ориентируйтесь на регистрацию собственности на дом, расположенный на этой земле. Одной покупки такого участка недостаточно.

Далее соберите сведения о доходах за выбранный период. Пункт 4 ст. 229 НК РФ предусматривает указание доходов, источников их выплаты, удержанного налога, уплаченных авансов и итоговой суммы к уплате либо возврату. Под налоговым агентом здесь понимается лицо, удерживающее налог из выплачиваемого вам дохода. Если доход нужен для получения вычета, не исключайте его из расчёта лишь потому, что налог с него уже удержан. Предусмотренное законом право не отражать некоторые доходы действует с оговорками.

Сумму расходов на приобретение жилья определяйте по фактическим затратам с учётом подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ: предел составляет 2 000 000 рублей. Это размер расходов для вычета, а не обещанная сумма возврата. Из расчёта исключите часть покупки, оплаченную материнским капиталом, бюджетными выплатами, работодателем или другими лицами: такое ограничение установлено п. 5 ст. 220 НК РФ. Там же предусмотрен запрет на вычет при покупке жилья между взаимозависимыми физическими лицами.

Кредитные проценты отделяйте от цены квартиры. По п. 4 ст. 220 НК РФ учитываются фактически уплаченные проценты с пределом 3 000 000 рублей и установленными оговорками. Для них нужны кредитный договор и подтверждение оплаты процентов; этот вычет предоставляется только по одному объекту. Платежи в погашение самого кредита не превращаются в расходы на проценты.

Наконец, сопоставьте заявляемые суммы с ранее использованным вычетом. Перенос остатка по п. 9 ст. 220 НК РФ позволяет продолжить использование права, но не получить заново уже предоставленный вычет: это запрещает п. 11 той же статьи. Итог декларации должен согласовываться с доходами и налогом за выбранный период. По п. 4 ст. 229 НК РФ в составе декларации можно также представить заявление о возврате средств, образующих положительное сальдо единого налогового счёта — превышение учитываемых средств над обязательствами.