Как закрыть ИП с долгами по налогам

Если бизнес больше не работает, налоговая задолженность не заставляет вас сохранять статус предпринимателя до полного расчёта. Для добровольного закрытия подают документы на государственную регистрацию прекращения деятельности. Погашение долга не входит в условия этой процедуры. Основание закрытия здесь — ваше решение прекратить предпринимательскую деятельность, оформленное в порядке п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ.

Заявление о закрытии адресуется регистрирующему органу, который оформляет прекращение предпринимательского статуса. Подготовьте подписанное заявление по утверждённой форме и документ об уплате государственной пошлины. При подготовке заявления укажите прекращение деятельности по собственному решению: для такого случая предусмотрен самостоятельный порядок регистрации. Состав документов для него закреплён в п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ. Долг по налогам и документы на закрытие решают разные задачи: первый касается расчётов, вторые — изменения вашего регистрационного статуса.

Отдельный вопрос — сведения для Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации. В перечне есть документ, подтверждающий их представление в территориальный орган фонда. Если вы не приложите это подтверждение, регистрирующий орган получит документ или содержащиеся в нём сведения по межведомственному запросу в электронной форме. Такая возможность предусмотрена подп. «в» п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ; она касается получения подтверждения, а не отмены представления самих сведений.

Завершение закрытия связано с внесением записи о прекращении деятельности в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. При добровольном прекращении деятельности именно после внесения этой записи регистрация в качестве ИП утрачивает силу. Решение больше не вести бизнес и подача заявления предшествуют этому моменту. Правило о прекращении регистрационного статуса закреплено в п. 9 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ.

Закрытие ИП не списывает налоговую задолженность. Обязанность по уплате налога связана с налогоплательщиком и прекращается по основаниям налогового законодательства. Утрата статуса предпринимателя не освобождает гражданина от уже возникшего долга. Если вы планируете закрытие ради избавления от задолженности, такой результат регистрационная процедура не даёт — ст. 44 НК РФ.

Погашение налога и закрытие статуса могут происходить отдельно. Уплата налога является основанием прекращения обязанности в предусмотренных НК РФ случаях. Поэтому после регистрации прекращения деятельности вопрос расчётов остаётся: закрытый статус ИП не подтверждает, что налог уплачен. Сопоставляйте факт завершения регистрации с фактом исполнения налоговой обязанности, опираясь на ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ и ст. 44 НК РФ.

Если наряду с налогами остались страховые взносы, учитывайте и их при оценке последствий закрытия. Правила о возникновении, изменении и прекращении обязанности по уплате распространяются также на взносы и их плательщиков. Это прямо предусмотрено п. 4 ст. 44 НК РФ: прекращение предпринимательского статуса не следует воспринимать как погашение этих обязательств.