Как законно не платить налог по вкладам

Законно избежать налога на вклады можно в пределах правил ст. 214.2 НК РФ. Сначала нужно отделить сумму самого вклада от дохода: статья регулирует налогообложение полученных процентов. Налоговая база — это сумма дохода, с которой рассчитывается налог. По общему правилу она возникает лишь при превышении учитываемых процентов над необлагаемой суммой. Размер денег, размещённых в банке, сам по себе ещё не отвечает на вопрос, придётся ли платить налог.

Необлагаемая сумма рассчитывается как произведение одного миллиона рублей и максимальной ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на первое число каждого месяца соответствующего налогового периода. Берётся именно ставка, выбранная по этому правилу. Подставлять произвольное значение или ставку по собственному вкладу нельзя. Если совокупный учитываемый процентный доход не превысил полученный предел, положительной налоговой базы по общему правилу не образуется. Если превысил, в расчёт попадает превышение, а не весь процентный доход.

Это общий предел для доходов одного налогоплательщика по всем соответствующим вкладам и остаткам на счетах в банках на территории Российской Федерации. Открытие нескольких вкладов не даёт отдельной необлагаемой суммы на каждый договор. Распределение денег между разными банками также не меняет принцип сложения доходов. Когда физическое лицо выясняет, как не платить налог со вклада, считать нужно не только проценты по выбранному договору, но и остальные учитываемые поступления за тот же налоговый период.

Отдельное исключение установлено для процентов по рублёвым вкладам и остаткам на счетах, если процентная ставка по ним в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых. Такие доходы при определении базы не учитываются. Условие относится ко всему периоду: одной низкой ставки на дату открытия или закрытия счёта недостаточно. Само название банковского продукта не заменяет проверку валюты и действовавших условий. Для применения исключения имеют значение именно признаки, перечисленные в п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Также из расчёта исключены проценты по счетам эскроу. Это самостоятельное основание, прямо названное в статье. Его нельзя автоматически распространять на любой другой счёт. При сопоставлении банковских сведений с расчётом налога нужно различать доходы, которые участвуют в общем сложении, и доходы, которые закон предписывает не учитывать.

Особые правила предусмотрены для вкладов, срок которых при открытии по условиям договора превышает 15 месяцев, а проценты выплачиваются в конце срока. Здесь может учитываться неиспользованная часть необлагаемой суммы за период, за который начислены выплаченные позднее проценты. Она способна уменьшить налоговую базу следующих периодов вплоть до нуля. С учётом этого крупная выплата в конце срока ещё не означает, что весь доход сверх обычного предела обязательно останется в налоговой базе.

Но это уменьшение не является свободным переносом остатка на любые будущие проценты. По п. 1 ст. 214.2 НК РФ оно связано с доходом, начисленным за тот налоговый период, в котором образовалось превышение необлагаемой суммы над учитываемым доходом. Учёт ограничен соответствующими процентами и уменьшает доступную величину превышения. Сначала используется превышение за наиболее ранний период. Если в периоде учитываемые доходы не были получены либо освобождались от налогообложения, статья отдельно определяет величину такого превышения.

Для применения этих правил нужна разбивка процентов по годам начисления. Пункт 4 ст. 214.2 НК РФ предусматривает передачу таких сведений банком по указанным долгосрочным вкладам. Для проверки полезно сопоставить договор, условия выплаты и сведения о начислении дохода. Одного общего размера выплаты недостаточно, чтобы понять, за какой период начислена каждая её часть и какая величина может уменьшить базу.

Проценты по вкладу в иностранной валюте учитываются при расчёте налоговой базы. Согласно п. 2 ст. 214.2 НК РФ доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату фактического получения. Для такого дохода нельзя использовать исключение, установленное для рублёвых счетов с низкой ставкой. При сравнении с необлагаемой суммой имеет значение рублёвый результат пересчёта.

Налог рассчитывает налоговый орган на основании поступивших сведений по п. 3 ст. 214.2 НК РФ. Ошибка в исходных сведениях может повлиять на результат. Если договор расторгнут досрочно и выплаченные проценты возвращены банку полностью или частично, п. 4 предусматривает уточнение банковской информации. Такое же уточнение предусмотрено при изменении ранее переданных показателей. Законный способ не платить лишнее — установить, какие проценты действительно получены, какие исключены из базы и какое уменьшение допускает статья, а затем сопоставить эти сведения с расчётом.