Как выставить счёт на оплату с НДС

Чтобы выставить счет с НДС, сначала определите, должен ли продавец предъявлять налог по этой продаже. Само желание покупателя получить документ с выделенным НДС не объясняет, почему налог должен появиться в расчёте. Пункт 1 ст. 168 НК РФ устанавливает обязанность предъявить покупателю соответствующую сумму налога дополнительно к цене товаров, работ, услуг или передаваемых имущественных прав. Но в той же статье есть специальные правила для освобождённых продавцов. Поэтому начинать оформление стоит с условий продажи и налогового положения продавца, а не с добавления строки в готовый шаблон.

Для обычной продажи с предъявлением налога расчёт должен позволять покупателю увидеть состав платежа. Отразите стоимость без НДС, затем сумму самого налога, затем итог к перечислению. Сумму НДС выделите самостоятельной строкой. Это следует из п. 4 ст. 168 НК РФ, который касается расчётных документов, первичных учётных документов и счетов-фактур. Одна итоговая цифра без отдельного указания налога не показывает покупателю, какая часть предъявленного платежа относится к НДС.

При расчёте ориентируйтесь на каждый вид продаваемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг. По п. 2 ст. 168 НК РФ сумма налога представляет собой процентную долю цены, соответствующую налоговой ставке. Практический смысл этого правила: сначала соотнесите конкретную позицию с применяемой к ней ставкой, затем рассчитайте налог. Если счёт содержит разные позиции, не подменяйте расчёт по ним произвольной общей надбавкой. Итоговая строка НДС должна отражать результаты расчёта по включённым в счёт видам товаров или услуг.

Формулировки о цене тоже должны быть понятными. Указание стоимости без налога и указание общей суммы с налогом описывают разные величины. При подготовке документа проверьте, какую именно величину вы переносите в поле цены, иначе НДС можно ошибочно прибавить повторно. В счёте покупатель должен видеть связь между стоимостью, предъявленным налогом и итогом. При этом ст. 168 НК РФ не содержит универсального бланка счёта на оплату. Из неё нельзя вывести обязательный набор всех полей такого бланка или конкретную ставку для любой продажи.

Счёт на оплату и счёт-фактуру нужно различать. Первый используется для предъявления суммы к перечислению, а второй отдельно предусмотрен правилами ст. 168 НК РФ. По общему правилу п. 3 этой статьи соответствующий счёт-фактуру выставляют не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав. Поэтому после отправки покупателю платёжного счёта с отдельной строкой НДС выставьте также счёт-фактуру в указанный срок.

Отдельный случай — оплата до поставки, включая частичную. Пункт 1 ст. 168 НК РФ предусматривает предъявление покупателю налога при получении таких сумм в счёт предстоящих поставок, работ, услуг или передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации. Пункт 3 связывает выставление соответствующего счёта-фактуры также с получением предоплаты: общий срок составляет не позднее пяти календарных дней со дня её получения. Сам факт направления счёта ещё не равен получению денег. Эти события нельзя смешивать при определении основания для оформления счёта-фактуры.

Если продавец освобождён от исполнения обязанностей плательщика НДС, не переносите в его документы обычную схему с начислением налога. В п. 5 ст. 168 НК РФ для указанного там случая освобождения предусмотрены счета-фактуры без выделения налога с надписью или штампом «Без налога (НДС)». Для продавцов на упрощённой системе налогообложения или едином сельскохозяйственном налоге, которые при этом освобождены от обязанностей по исчислению и уплате НДС, этот пункт предусматривает отсутствие счетов-фактур. Одного названия налогового режима недостаточно: в норме прямо названо и условие освобождения.

Наконец, продажа населению по розничным ценам имеет свою особенность. Согласно п. 6 ст. 168 НК РФ налог включается в розничную цену, а на ярлыках и ценниках отдельно не показывается. Это правило о ценниках не стоит переносить на любой счёт покупателю. При наличных продажах и оказании платных услуг непосредственно населению п. 7 связывает исполнение требований об оформлении расчётных документов и выставлении счетов-фактур с выдачей кассового чека или иного документа установленной формы. Для правильного оформления имеет значение сам способ продажи, а не только название документа.