Как вернуть НДФЛ

НДФЛ — налог на доходы физических лиц, который также называют подоходным налогом. Статья 231 НК РФ ч.2 позволяет вернуть сумму, излишне удержанную из дохода. Основание здесь — именно лишнее удержание. Сам по себе факт уплаты налога ещё не означает, что все перечисленные деньги должны вернуться. Сначала нужно установить, какая часть удержанной суммы была излишней. Это определяет и содержание обращения: вы просите вернуть конкретный излишне удержанный налог, а не весь налог с дохода без объяснения причины.

Обычный адресат заявления — налоговый агент. Так называется тот, кто удерживает налог из дохода налогоплательщика. Если речь идёт о налоге, удержанном из зарплаты работодателем, заявление о возврате лишней суммы адресуют этому работодателю. По п. 1 ст. 231 НК РФ ч.2 основанием возврата служит письменное заявление. Устная просьба не заменяет предусмотренную законом форму обращения. В заявлении обозначьте, из какого дохода удержан налог, какую сумму вы считаете излишней и почему просите её вернуть.

Укажите в заявлении свой банковский счёт. Закон предусматривает безналичный возврат: деньги перечисляют на счёт налогоплательщика, названный в его заявлении. При этом просьба вернуть НДФЛ должна содержать сведения, позволяющие выполнить перечисление. Получение денег наличными этот порядок не предусматривает. Сумма возврата связана с размером лишнего удержания: вернуть часть уплаченного НДФЛ можно, если именно эта часть оказалась излишне удержанной.

У налогового агента есть обязанность сообщить вам о каждом обнаруженном факте лишнего удержания и о его сумме. На сообщение п. 1 ст. 231 НК РФ ч.2 отводит 10 дней со дня обнаружения. Такое сообщение помогает понять основание возврата, но не заменяет ваше письменное заявление. Для срока перечисления денег закон называет другой момент — получение агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Возврат производится в течение трёх месяцев со дня получения заявления. Агент использует для этого суммы НДФЛ, которые предстоит перечислить в бюджет. Причём закон допускает использовать предстоящие платежи как по самому заявителю, так и по другим налогоплательщикам, с доходов которых этот агент удерживает налог. Источник возврата не ограничен будущими удержаниями только из вашей зарплаты. Эти правила прямо предусмотрены п. 1 ст. 231 НК РФ ч.2.

Если таких сумм недостаточно для своевременного возврата, дальнейшее обращение в налоговый орган возложено на агента. В течение 10 дней со дня подачи ему вашего заявления он направляет заявление о возврате по месту своего учёта. Вместе с ним агент представляет выписку из регистра налогового учёта за соответствующий период и подтверждающие документы. До получения денег из бюджета агент вправе вернуть лишнее удержание за счёт собственных средств. Это его право, а не обязательный способ расчёта с вами.

Если трёхмесячный срок нарушен, на невозвращённую вовремя сумму агент начисляет проценты за каждый календарный день просрочки. По п. 1 ст. 231 НК РФ ч.2 применяется ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая в дни нарушения срока. Здесь имеют значение дата получения заявления и сумма, оставшаяся невозвращённой. Проценты связаны с просрочкой возврата, так что их нельзя смешивать с самой суммой излишне удержанного налога.

При отсутствии налогового агента предусмотрен другой путь. Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате налога, который агент ранее излишне удержал и перечислил в бюджет. Заявление подают одновременно с налоговой декларацией по окончании налогового периода. Если вы хотите вернуть НДФЛ за год, сначала определите, применяется ли именно этот случай. Пункт 1 ст. 231 НК РФ ч.2 не делает обращение с декларацией заменой заявления существующему агенту во всех ситуациях.

Отдельное правило установлено для перерасчёта после приобретения статуса налогового резидента Российской Федерации. По п. 1.1 ст. 231 НК РФ ч.2 возврат осуществляет налоговый орган, в котором налогоплательщик поставлен на учёт по месту жительства или пребывания. Для налогоплательщика из категории крупнейших назван орган по месту его постановки на учёт. После окончания налогового периода подают декларацию и документы, подтверждающие статус резидента в этом периоде. Перед оформлением возврата нужно различать лишнее удержание агентом и перерасчёт в связи со статусом резидента: для них статья предусматривает разные основания обращения.