Как узнать, платит ли контрагент НДС и какую ставку применяет

Чтобы узнать, платит ли контрагент НДС и какую ставку применяет к вашей покупке, запросите счёт-фактуру по этой операции. В нём должны быть указаны ставка и сумма налога, предъявляемая покупателю. Это позволяет обсуждать с поставщиком конкретный расчёт, а не налоговый режим вообще. Такие сведения предусмотрены подп. 10 и 11 п. 5 ст. 169 НК РФ.

Сначала убедитесь, что документ относится к нужному продавцу и покупателю. Сверьте их наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика — ИНН. Затем сопоставьте сведения о покупке и её стоимости со своим заказом. Если вы получите счёт-фактуру другого лица или по другой поставке, указанная там ставка не ответит на ваш вопрос. Реквизиты сторон предусмотрены подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ.

Как узнать, какой НДС у контрагента, если он работает с разными товарами или услугами? Проверяйте каждую интересующую операцию. Статья 164 НК РФ разграничивает случаи применения ставок: п. 1 посвящён нулевой ставке, п. 2 — ставке 10 процентов, а п. 3 предусматривает 22 процента для случаев, не указанных в пунктах 1, 2 и 4. Просите продавца объяснить выбор ставки применительно к предмету вашей сделки.

Нулевая ставка означает налогообложение по ставке 0 процентов. Например, подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ предусматривает её для перевозки пассажиров пригородным железнодорожным транспортом. Если в документе стоит ноль, выясняйте основание именно для указанной услуги. Переносить этот вывод на остальные операции того же контрагента нельзя: ставка связана с условиями конкретной реализации.

Если поставщик применяет упрощённую систему налогообложения — УСН, — уточните, использует ли он специальные ставки по п. 8 ст. 164 НК РФ. Для применяющих их организаций и предпринимателей п. 9 этой статьи исключает ставки из пунктов 1, 2 и 3. При этом для ввоза товаров предусмотрено исключение: специальные ставки пункта 8 к нему не применяются. Сведения об УСН нужно сопоставлять с характером покупки.

Отдельно выясните роль контрагента, когда он действует как комиссионер или агент от своего имени. По п. 3.1 ст. 169 НК РФ в посреднической деятельности счета-фактуры могут выставлять и получать также лица, освобождённые от обязанностей по исчислению и уплате налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками. Наличие документа у посредника нужно оценивать с учётом того, в чьих интересах он заключает сделку.

Если ставка или сумма вызывают сомнения, направьте поставщику вопрос с реквизитами спорного счёта-фактуры. Для покупателя это связано и с вычетом — уменьшением налога на предъявленную продавцом сумму. По п. 2 ст. 169 НК РФ счёт-фактура служит основанием для вычета при соблюдении установленных требований; при оценке ошибок учитывается возможность определить ставку, сумму и другие существенные сведения.