Как устроена самозанятость

Для человека, который зарабатывает самостоятельно, самозанятость означает применение специального налогового режима — налога на профессиональный доход, сокращённо НПД. Пользоваться им могут физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, после перехода на этот режим. Здесь нужно различать статус предпринимателя и способ налогообложения: НПД доступен как при наличии статуса ИП, так и без него — ч. 1 ст. 4 422-ФЗ.

Открывать ИП для такой работы нужно не всегда. Гражданин вправе заниматься деятельностью, доход от которой облагается НПД, без регистрации предпринимателем. Исключение касается занятий, для которых федеральные законы требуют обязательной регистрации ИП. Если такое требование относится к вашей работе, применение НПД его не отменяет — ч. 6 ст. 2 422-ФЗ.

Основной принцип заработка — самостоятельная деятельность без работодателя и без привлечения сотрудников по трудовым договорам. Источником профессионального дохода может служить и ваше имущество: закон относит к нему поступления от его использования. Если для выполнения заказов вы планируете нанять работников и состоять с ними в трудовых отношениях, применять этот режим нельзя. Это ограничение касается организации работы, а не только размера выручки — ч. 7 ст. 2 и п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

До выбора режима сопоставьте с ограничениями то, чем собираетесь заниматься. Например, перепродажа товаров и имущественных прав препятствует применению НПД; для продажи имущества, использовавшегося для личных или домашних нужд, сделано исключение. Ограничения затрагивают также подакцизные товары с предусмотренным исключением, товары с обязательной маркировкой, полезные ископаемые, майнинг и операции с цифровой валютой. Отдельные условия действуют для работы по договорам поручения, комиссии, агентским договорам и доставки с приёмом платежей — ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

За доходами нужно следить в пределах текущего календарного года. Когда учитываемые при определении налоговой базы доходы превышают 2,4 миллиона рублей, применять НПД нельзя. При выборе режима также учитывайте ограничения на совмещение с другими специальными налоговыми режимами и предпринимательской деятельностью, облагаемой налогом на доходы физических лиц, — п. 7 и 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

При переходе укажите территорию ведения деятельности. Если работаете на нескольких территориях, место для применения режима выбираете самостоятельно; менять его можно не чаще одного раза за календарный год. При прекращении работы на выбранной территории другую территорию деятельности нужно выбрать не позднее окончания следующего месяца — ч. 2–4 ст. 2 422-ФЗ.

Доход, который облагается НПД, освобождён от налога на доходы физических лиц. Для предпринимателя предусмотрены и другие особенности: освобождение от НДС с исключением для ввоза товаров и сохранение обязанностей налогового агента. Значит, при переходе ИП нужно учитывать не только ограничения по заработку, но и обязанности, которые сохраняются при этом режиме, — ч. 8–10 ст. 2 422-ФЗ.