Как уплатить налог за ребёнка

Чтобы уплатить налог за ребенка, родитель может перечислить деньги со своего банковского счёта в счёт налоговой обязанности ребёнка. Открывать для этого отдельный счёт на имя ребёнка не требуется: перечисление за налогоплательщика разрешено другому лицу. По общему правилу деньги вносят как единый налоговый платёж — средства для исполнения налоговых обязанностей, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ.

При заполнении платёжного поручения укажите идентификационный номер налогоплательщика — ИНН ребёнка, за которого вносите деньги. Здесь нужно различать владельца счёта, с которого идёт перевод, и человека, чей налог оплачивается. Родитель перечисляет средства, но налоговая обязанность относится к ребёнку. Требование об ИНН именно того налогоплательщика, за которого платит другое лицо, закреплено в п. 15 ст. 45 НК РФ. Перед отправкой поручения сверьте номер, чтобы не указать вместо него свой.

Проверьте также номер счёта Федерального казначейства и наименование банка получателя. Ошибка в этих реквизитах, из-за которой деньги не поступили на счёт Федерального казначейства, означает, что обязанность по уплате не исполнена. Если банк вернул поручение без исполнения либо вы отозвали его, налог тоже не считается уплаченным. Эти случаи предусмотрены п. 13 ст. 45 НК РФ. При возврате поручения выясните, что помешало переводу, и устраните причину перед повторным перечислением.

На счёте, с которого вы платите, должно хватать денег для перевода. Отдельно учитывайте другие неисполненные требования к этому счёту, которые должны погашаться в первую очередь. Если средств не хватает для удовлетворения всех таких требований, предъявление поручения об оплате налога не приводит к исполнению налоговой обязанности — п. 13 ст. 45 НК РФ. Проверьте не только сумму перевода, но и доступный остаток с учётом этих требований.

Перечислить деньги разрешено заранее, до наступления срока уплаты. При этом налоговая обязанность должна быть исполнена в установленный срок; просрочка или неполная уплата ведёт к взысканию задолженности по правилам п. 2 ст. 45 НК РФ. Если вы выбрали раннюю оплату, учитывайте различие между перечислением денег и исполнением предстоящей обязанности: для налога, зачтённого в её счёт, п. 7 ст. 45 НК РФ связывает исполнение с наступлением срока уплаты.

До перевода решите, какую сумму вносите за ребёнка: другое лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, внесённого вне такого платежа. Это ограничение установлено п. 1 ст. 45 НК РФ и относится также к родителю, перечислившему деньги. Возможность представлять ребёнка и возможность оплатить за него налог — разные основания: законное представительство физического лица определяется по гражданскому законодательству, как предусматривает п. 2 ст. 27 НК РФ ч.1. Для перечисления денег действует разрешение платить за другого человека.