Как уплатить налог по поданной декларации

Чтобы оплатить поданную декларацию, ориентируйтесь на рассчитанную по ней сумму налога. Вы перечисляете налог с дохода, а не плату за подачу документа. Для доходов, подпадающих под ст. 228 НК РФ, расчёт делает сам налогоплательщик. Подача декларации и перечисление денег — разные действия: обязанность представить декларацию закреплена в п. 3, а уплатить рассчитанный налог — в п. 4 этой статьи.

Прежде чем определять размер платежа, сопоставьте доход, указанный в декларации, и налог, который уже был удержан при его выплате. Налоговый агент — тот, кто удерживает налог при выплате вам дохода. В общей сумме к уплате нужно учесть такое удержание. Ориентироваться только на размер полученного дохода без учёта уже удержанного налога было бы неверно: правило расчёта закреплено в п. 2 ст. 228 НК РФ.

Срок платежа привязан к налоговому периоду, за который вы отчитались. По п. 4 ст. 228 НК РФ рассчитанную по декларации сумму уплачивают не позднее 15 июля следующего года. Отсчитывать срок от дня отправки декларации не нужно. Для определения срока сопоставьте период, указанный в поданном документе, и следующий за ним год: именно к нему относится установленная дата уплаты.

Если декларацию уже подали, используйте её как основу для сверки предстоящего платежа. Проверьте, какую сумму вы исчислили и как учли удержания при выплате дохода. Повторное включение уже удержанного налога в сумму, которую вы собираетесь перечислить, противоречит правилу учёта удержаний. Пункт 2 ст. 228 НК РФ связывает итоговый расчёт с налогом, ранее удержанным налоговыми агентами.

Место уплаты также имеет значение. При наличии места жительства налог уплачивается по нему. Когда места жительства нет, п. 4 ст. 228 НК РФ связывает уплату с местом учёта по другому основанию, установленному Кодексом. Для декларации действует связанное правило: её представляют в налоговый орган по месту своего учёта — п. 3 ст. 228 НК РФ.

Отдельно проверьте расчёт, если при его подготовке вы учитывали убытки прошлых лет. Для налогоплательщиков, рассчитывающих налог по ст. 228 НК РФ, такие убытки не уменьшают налоговую базу — сумму дохода, с которой рассчитывают налог. Это ограничение прямо закреплено в п. 2 статьи. Удержанный налог и прошлые убытки влияют на расчёт по разным правилам; смешивать их при определении платежа нельзя.

Практически подготовка к уплате сводится к сверке суммы, периода и места учёта. Держите перед собой поданную декларацию и сведения об удержанном налоге: они позволят сопоставить расчёт с требованиями п. 2–4 ст. 228 НК РФ и определить, какую сумму требуется перечислить к установленной дате.