Как уплатить налог по декларации

Если вы выясняете, как платить налог по декларации, начните с расчёта суммы к уплате. Для доходов, перечисленных в п. 1 ст. 228 НК РФ, её определяет сам получатель дохода. Затем он представляет декларацию в налоговый орган по месту своего учёта и уплачивает рассчитанный налог. Это связанные обязанности: представление декларации предусмотрено п. 3, а уплата рассчитанной по ней суммы — п. 4 ст. 228 НК РФ.

Сначала определите, относится ли ваш доход к случаям самостоятельного расчёта. Например, это вознаграждение по трудовому или гражданско-правовому договору от лица, которое не является налоговым агентом. При выплате дохода налоговый агент удерживает из него налог за получателя. В эту же группу входят доходы от сдачи имущества внаём или аренду при указанных условиях. Для таких поступлений основанием служит подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ.

При продаже собственного имущества или имущественных прав нужно учитывать, подлежит ли полученный доход налогообложению. Обязанность самостоятельно исчислить налог распространяется на облагаемые доходы от такой продажи. Нельзя приравнивать любую продажу к обязанности заплатить: подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусматривает исключения для доходов, освобождённых от налогообложения. При определении суммы по декларации сначала учитывайте это различие.

Если часть налога уже удержана при выплате дохода, учтите её в общем расчёте. Так вы определите сумму к уплате с учётом удержаний, а не будете повторно считать её без них. При этом понесённые физическим лицом убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу — сумму дохода, с которой рассчитывают налог. Оба правила закреплены в п. 2 ст. 228 НК РФ и относятся к определению итоговой обязанности.

Заплатить рассчитанный по декларации налог нужно не позднее 15 июля следующего года. Ориентиром является год, за который вы отчитываетесь о доходе: срок уплаты наступает в следующем за ним году. Пункт 4 ст. 228 НК РФ связывает этот срок с истекшим налоговым периодом. При планировании платежа учитывайте именно срок уплаты налога, рассчитанного по декларации.

Место уплаты определяется вашим местом жительства. Если места жительства нет, применяется место учёта по другому основанию, установленному НК РФ, как предусмотрено п. 4 ст. 228 НК РФ. Для представления декларации используйте правило п. 3 той же статьи: её направляют в налоговый орган по месту учёта. Сопоставьте место представления декларации и место уплаты со своим положением, особенно если места жительства у вас нет.