Как уменьшить налоговый вычет

Если вы хотите уменьшить налоговый вычет, который уже указали в поданной декларации, начните с исправленного расчёта. Сопоставьте прежний и верный размер вычета, затем определите, как меняется налог к уплате. Это позволит выбрать порядок исправления: обязанность подать уточнение связана с ошибкой, которая занизила налог, а право исправить сведения действует и без такого последствия — п. 1 ст. 81 НК РФ ч.1.

Когда после уменьшения вычета налог к уплате становится больше, оставлять прежние ошибочные сведения нельзя. Внесите изменения и представьте уточнённую декларацию. Если же недостоверные сведения о вычете не привели к занижению налога, вы вправе их скорректировать. В этом случае подача уточнения после установленного срока подачи декларации не считается нарушением срока — п. 1 ст. 81 НК РФ ч.1.

Для исправления используйте форму декларации, которая действовала в том налоговом периоде, за который вы меняете сведения. Ориентиром служит исправляемый период, даже если подаёте документы позднее. Уточнённую декларацию направляют в налоговый орган по месту вашего учёта. Оба правила закреплены в п. 5 ст. 81 НК РФ ч.1.

Если срок подачи декларации ещё не закончился, датой её подачи будет день представления уточнённой декларации. Так учитывается замена первоначального расчёта исправленным. Это правило стоит учитывать, когда вы обнаружили завышенный вычет вскоре после отправки документов и успеваете изменить сведения до окончания срока — п. 2 ст. 81 НК РФ ч.1.

Если срок подачи уже прошёл, а срок уплаты налога ещё не истёк, для освобождения от ответственности имеет значение момент исправления. Представить уточнение нужно до того, как вы узнали, что налоговый орган обнаружил пропуск сведений или ошибку, занизившую налог, либо назначил выездную налоговую проверку. Такое условие предусмотрено п. 3 ст. 81 НК РФ ч.1.

Когда закончились и срок подачи, и срок уплаты, для освобождения от ответственности при самостоятельном исправлении нужны дополнительные условия. К моменту представления уточнения на едином налоговом счёте должно быть положительное сальдо — сумма, покрывающая недостающий налог и соответствующие пени. При этом исправление должно предшествовать получению вами сведений об обнаружении нарушения налоговым органом или назначении выездной проверки по этому налогу за этот период — подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ ч.1.

Есть и случай исправления после выездной проверки за соответствующий период: освобождение от ответственности предусмотрено, если по её результатам не обнаружили пропусков сведений или ошибок, занижающих налог. Поэтому при уменьшении вычета после проверки учитывайте её результаты вместе с исправленным расчётом — подп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ ч.1.