Как уменьшить налог на вклады

Чтобы понять, как уменьшить налог на доходы по вкладам, сначала определите налоговую базу — сумму дохода, с которой рассчитывается налог. По п. 1 ст. 214.2 НК РФ это превышение полученных процентов над необлагаемой суммой. Сам размер размещённых сбережений в эту базу не входит: закон говорит о доходе в виде процентов, а не об остатке денег на вкладе.

Необлагаемая сумма равна произведению одного миллиона рублей и максимальной ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на первое число каждого месяца налогового периода. Поэтому миллион рублей здесь — величина для расчёта, а не предельный размер вклада, проценты по которому освобождаются от налога. Если учитываемый процентный доход не превышает рассчитанную сумму, превышения для налогообложения нет.

Размещение денег в разных банках не снижает налог на вклады физических лиц. Пункт 1 ст. 214.2 НК РФ требует сложить учитываемые проценты по всем вкладам и остаткам на счетах в банках на территории Российской Федерации. Необлагаемая сумма применяется к этому общему доходу. Для каждого банка отдельной необлагаемой суммы нет: при проверке расчёта сложите учитываемые проценты по всем банкам и примените необлагаемую сумму один раз.

Проверьте, нет ли среди доходов исключений. Не учитываются проценты по рублёвым вкладам и остаткам на счетах, если ставка в течение всего налогового периода не превышала 1 процента годовых. Также исключаются проценты по счетам эскроу. Это прямо предусмотрено п. 1 ст. 214.2 НК РФ. Одного снижения ставки к концу периода недостаточно: условие относится ко всему периоду.

Особое правило действует, когда срок вклада при открытии по договору превышает 15 месяцев, а проценты выплачиваются в конце срока. Если в периоде начисления процентов необлагаемая сумма оказалась больше учитываемого полученного дохода, разница может уменьшать базу следующих периодов. Но только в пределах полученных позднее процентов, начисленных за тот период, в котором возникла разница. Это не свободный перенос остатка на любые будущие доходы.

По п. 1 ст. 214.2 НК РФ сначала учитывается превышение за наиболее ранний период. При отсутствии учитываемых полученных процентов либо при освобождении таких доходов от налогообложения величина превышения равна всей расчётной необлагаемой сумме. Для применения правила нужно сопоставить годы начисления и получения процентов, срок договора и условие о выплате в конце срока. Разбивку процентов по годам для таких вкладов предусматривает п. 4 этой статьи.

Наконец, проверьте исходные сведения. По п. 3 ст. 214.2 НК РФ налог исчисляет налоговый орган на основании поступившей информации. Если после досрочного расторжения вклада вкладчик вернул банку ранее выплаченные проценты, п. 4 обязывает банк передать уточнённые сведения. По валютному доходу п. 2 требует пересчёта в рубли по официальному курсу на дату фактического получения процентов. Ошибочная сумма дохода влияет и на результат расчёта.