Как указать в договоре применение УСН

Чтобы прописать УСН в договоре, начните с короткого сообщения о налоговом режиме конкретного участника сделки. Возможный текст: «Сторона, именуемая в договоре Исполнителем, применяет упрощённую систему налогообложения». Если сведения относятся к другому участнику, используйте его обозначение из договора. Так читатель поймёт, чьё налогообложение описывает условие. Согласовать такую запись позволяет п. 4 ст. 421 ГК РФ: участники определяют условия договора по своему усмотрению в пределах обязательных требований закона.

Расшифруйте сокращение при первом упоминании: «упрощённая система налогообложения (УСН)». Дальше можно использовать сокращение. В записи о применении режима достаточно передать именно этот факт, без перечисления всех налоговых последствий. Организация и индивидуальный предприниматель могут применять упрощённую систему наряду с другими режимами, предусмотренными налоговым законодательством; переход на неё происходит добровольно в установленном порядке — п. 1 ст. 346.11 НК РФ.

Если вы хотите указать в договоре применение УСН обеими сторонами, обозначьте каждую из них. Например: «Заказчик применяет упрощённую систему налогообложения. Исполнитель также применяет УСН». Так сведения о заказчике не будут восприниматься как описание режима исполнителя. Формулировку участники согласуют между собой по п. 4 ст. 421 ГК РФ, а содержание сообщения должно соответствовать тому режиму, который они применяют по п. 1 ст. 346.11 НК РФ.

Не объединяйте сообщение об УСН с общей фразой «налоги не уплачиваются». Для организации применение этого режима предусматривает освобождение от обязанности платить налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций. Иные налоги, сборы и страховые взносы она уплачивает по налоговому законодательству — п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Если договор содержит пояснение о налоговых обязанностях организации, его нужно формулировать с учётом этого различия.

Для индивидуального предпринимателя налоговые последствия описаны отдельно. Освобождение от налога на доходы физических лиц относится к предпринимательским доходам и имеет исключения. Освобождение от налога на имущество физических лиц касается имущества, используемого в предпринимательской деятельности, также с предусмотренными исключениями. Поэтому договорная запись о режиме предпринимателя не должна обещать освобождение от любого налога на любой его доход или имущество — п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Отдельно оцените фразу об отсутствии обязанностей налогового агента. Налоговый агент — лицо, которое исполняет предусмотренные законом обязанности в отношении налога другого лица. Организации и предприниматели на УСН от исполнения таких обязанностей не освобождаются — п. 5 ст. 346.11 НК РФ. Для сообщения контрагенту о применяемом режиме достаточно точного названия УСН и указания соответствующей стороны; расширять эту запись до отказа от налоговых обязанностей не следует.