Как указать в договоре НДС по ставке 22 процента

Чтобы прописать НДС 22 в договоре, свяжите ставку с конкретной стоимостью товаров, работ или услуг. Покупатель должен видеть, сколько стоит исполнение без налога, сколько составляет налог и сколько всего предстоит заплатить. Это позволяет выразить в условии о цене правило о предъявлении НДС дополнительно к стоимости по п. 1 ст. 168 НК РФ ч.2. Запись только о ставке оставляет сумму платежа без наглядного расчёта.

Для сделки, к которой применяется ставка 22 процента, подойдёт такой образец: «Цена без НДС составляет [сумма] рублей. Дополнительно к цене предъявляется НДС по ставке 22 процента в сумме [сумма налога] рублей. Общая стоимость с учётом НДС составляет [итоговая сумма] рублей». Вместо скобок внесите согласованные значения. Образец рассчитан на условие, в котором стоимость без налога и налог указаны раздельно. Сумму НДС определяйте как соответствующую ставке долю цены — п. 2 ст. 168 НК РФ ч.2.

Если удобнее сначала назвать итоговую стоимость, сформулируйте условие иначе: «Общая стоимость составляет [сумма] рублей, включая НДС по ставке 22 процента в сумме [сумма налога] рублей». Затем можно отдельно привести цену без налога. В таком варианте налог уже включён в обозначенный итог: при заполнении условия не прибавляйте его к этой сумме повторно. Оба способа записи должны давать покупателю одинаково понятную связь между ценой и предъявленным налогом по п. 1 и 2 ст. 168 НК РФ ч.2.

Перед использованием образца определите, подходит ли ставка вашей операции. По п. 3 ст. 164 НК РФ она составляет 22 процента для случаев, которые не относятся к пунктам 1, 2 и 4 этой статьи. Стороны отражают применимую ставку в договоре, исходя из характера операции. Для освобождённого от обязанностей налогоплательщика действует иной порядок оформления счетов-фактур, предусмотренный п. 5 ст. 168 НК РФ ч.2. Переносить в такую сделку условие о начислении НДС без учёта освобождения нельзя.

Когда договор охватывает несколько видов товаров, работ или услуг, покажите расчёт по каждому виду, например в спецификации с ценами. Налог рассчитывается по каждому виду отдельно по п. 2 ст. 168 НК РФ ч.2. Сопоставьте эти суммы с общим условием о стоимости, чтобы договор и его приложение одинаково описывали платёж покупателя.

После согласования цены сохраняйте раздельное отражение налога при оформлении сделки. В расчётных и первичных учётных документах, а также счетах-фактурах сумма НДС выделяется отдельной строкой по п. 4 ст. 168 НК РФ ч.2. При реализации счёт-фактуру выставляют не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг — п. 3 той же статьи. Условие договора о налоге нужно согласовать с этим оформлением.