Как указать применение АУСН в договоре

Если вы решаете, как прописать в договоре АУСН, начните с условия о цене. Назовите сторону, которая применяет этот режим, раскройте сокращение и поясните, как указана цена в отношении НДС — налога на добавленную стоимость. Так контрагент сможет связать налоговое положение исполнителя с конкретной суммой договора. Содержание такого условия стороны определяют по соглашению в пределах закона — п. 4 ст. 421 ГК РФ.

Для услуг, на которые распространяется общее правило о непризнании плательщиком НДС, можно согласовать такую запись: «Исполнитель применяет специальный налоговый режим “Автоматизированная упрощенная система налогообложения” (АУСН). НДС в цену услуг не включен в связи с применением исполнителем указанного режима на основании ч. 6 ст. 2 17-ФЗ (АУСН)». Используйте эту запись, когда она соответствует вашей операции и фактическому налоговому режиму исполнителя.

Если договор заключает продавец, в формулировке нужно назвать продавца и цену товара. Когда АУСН применяет покупатель или заказчик, укажите режим именно этой стороны. Налоговое положение покупателя не дает основания описывать продавца как лицо, применяющее АУСН: ч. 6 ст. 2 17-ФЗ (АУСН) связывает правило об НДС с организациями и предпринимателями, которые применяют специальный режим. Не переносите сведения о заказчике в условие о налоговом положении исполнителя.

Перед включением слов о цене без НДС определите, относится ли операция к общему правилу. Для организаций и индивидуальных предпринимателей на АУСН предусмотрены исключения: НДС при ввозе товаров и НДС, уплачиваемый при исполнении обязанностей налогового агента. Для этих случаев нельзя использовать оговорку об АУСН как объяснение полного отсутствия обязанности уплатить налог. Основание такого разграничения — ч. 6 ст. 2 17-ФЗ (АУСН).

Обязанности налогового агента сохраняются и при применении специального режима. Поэтому фразу «сторона освобождена от всех налоговых обязанностей» включать в договор не следует. Условие должно описывать применимый порядок в отношении НДС, а не давать общее освобождение от налогов. Сохранение обязанностей налогового агента прямо предусмотрено ч. 3 ст. 2 17-ФЗ (АУСН).

Отдельно разграничьте договорную оговорку и переход на АУСН. Подписи сторон под условием о режиме фиксируют согласованный текст договора. Переход на специальный режим и возврат к другим режимам осуществляются в установленном законом порядке — ч. 2 ст. 2 17-ФЗ (АУСН). Согласовывая запись с контрагентом, исходите из того режима, который сторона действительно применяет. Свобода определения условий по п. 4 ст. 421 ГК РФ позволяет выбрать удобную формулировку, но согласованное описание должно учитывать налоговые правила.