Как указать НДС по ставке 5 процентов в договоре

Чтобы правильно прописать НДС 5 процентов в договоре, разделите условие о цене на стоимость без налога, сумму налога и итог платежа. Покупатель должен понимать, прибавляется ли НДС к обозначенной стоимости или уже учтён в общей сумме. Продавец предъявляет налог дополнительно к цене товаров, работ или услуг — п. 1 ст. 168 НК РФ ч.2. Такая запись связывает ставку с конкретной стоимостью исполнения и показывает, какую сумму предстоит перечислить.

Для договора можно использовать формулировку с полями для заполнения: «Цена без НДС составляет ___ рублей. Дополнительно к указанной цене покупатель уплачивает НДС по ставке 5 процентов в сумме ___ рублей. Покупатель перечисляет за исполнение по договору всего ___ рублей, включая указанный НДС». Заполните все поля согласованными суммами. Если условие начинается с общей стоимости, прямо обозначьте, что она включает НДС, а затем выделите сумму налога и его ставку. Это позволяет прочитать условие без догадок о составе платежа.

Сумму НДС считайте от стоимости без налога. Для каждой позиции товаров, работ или услуг возьмите соответствующую цену и определите её процентную долю по применяемой ставке. Затем сопоставьте полученный налог с общей суммой, записанной в договоре. Если предмет включает несколько видов товаров или услуг, расчёт должен учитывать каждый вид: такой порядок предусмотрен п. 2 ст. 168 НК РФ ч.2. Ставка в тексте и сумма в расчёте должны соответствовать друг другу.

До включения условия о пяти процентах выясните, вправе ли продавец применять эту ставку. Статья 164 НК РФ связывает её с условиями для организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощённой системе налогообложения. Учитываются доходы и основания для освобождения от обязанностей по исчислению и уплате НДС; предусмотрен также случай начала исполнения этих обязанностей в течение налогового периода. Выбирайте формулировку о налоге с учётом положения продавца: освобождение от НДС и применение ставки 5 процентов означают разный порядок оформления расчётов.

После согласования цены перенесите соответствующую сумму налога в документы по исполнению договора. В расчётных документах, первичных учётных документах и счетах-фактурах НДС выделяют отдельной строкой — п. 4 ст. 168 НК РФ ч.2. При реализации товаров, работ или услуг счета-фактуры выставляют не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг по п. 3 этой статьи.

Для длительного исполнения учитывайте возможность утраты права на ставку. Если доходы превысят установленный для неё предел, право на 5 процентов прекращается с первого числа следующего месяца — ст. 164 НК РФ. Перед оформлением очередной поставки сопоставьте применяемую ставку с условиями договора, чтобы запись о цене соответствовала налогообложению исполнения.