Как убрать счёт-фактуру из книги покупок

Если вы хотите убрать счёт-фактуру из книги покупок за уже законченный квартал, оформите аннулирование записи через дополнительный лист. Он относится к кварталу, в котором документ был зарегистрирован до исправления. Например, обнаруженная позднее ошибка исправляется в листе к исходному периоду регистрации счёта-фактуры. Именно такой порядок предусмотрен пунктом 4 раздела II приложения № 4 к постановлению № 1137.

Сначала найдите запись, которую требуется аннулировать, и установите её период. Затем заполните реквизиты дополнительного листа: его порядковый номер, наименование покупателя, ИНН и КПП, налоговый период и год, дату составления. Для индивидуального предпринимателя указываются фамилия, имя и отчество. Эти сведения связывают исправление с конкретным покупателем и его книгой за соответствующий квартал — пункт 1 правил заполнения дополнительного листа приложения № 4.

Стоимость и сумму НДС по аннулируемой записи отражают с минусом: отрицательные значения ставят в графах 14 и 15 дополнительного листа. Такой способ позволяет исключить показатели прежней регистрации из расчёта. Он применяется и к корректировочному счёту-фактуре, если аннулируется запись по нему, — пункт 5 правил заполнения дополнительного листа приложения № 4.

Для строки «Итого» используйте итог графы 15 книги покупок за исправляемый период. Если к этому кварталу уже составляли дополнительный лист, исходным будет итог графы 15 предыдущего листа. Так последовательные исправления учитываются вместе с ранее внесёнными изменениями, а расчёт не начинается заново с первоначальной книги — пункт 2 правил заполнения дополнительного листа приложения № 4.

При аннулировании авансового счёта-фактуры учитывайте особенность заполнения. Если документ был выставлен на оплату или частичную оплату будущей поставки, графы 8 и 16–19 дополнительного листа оставляют пустыми. Другие графы также не заполняют при отсутствии сведений для них. Это правило относится именно к составу записи об авансе — пункт 4 правил заполнения дополнительного листа приложения № 4.

Получение исправленного счёта-фактуры не означает, что нужно исключить все связанные с ним корректировочные записи. Когда ранее оформлялось увеличение стоимости, записи по корректировочным счетам-фактурам сохраняют, если исправления в них не вносились. Перед аннулированием разграничьте исправляемый документ и такие корректировки: для них действует пункт 10 раздела II приложения № 4.

Книга покупок служит для определения НДС к вычету, а её квартальный итог графы 15 используется при составлении декларации. Поэтому при исключении счёта-фактуры проследите связь между исходной записью, дополнительным листом и суммой налога. Назначение книги и использование её итогов закреплены в пунктах 1 и 7 раздела II приложения № 4; аннулирование должно отражать изменение показателей зарегистрированного документа.