Как создать обособленное подразделение

Чтобы открыть обособленное подразделение организации и оформить его налоговый учёт, нужно связать два действия: сообщить о создании и обеспечить постановку организации на учёт по месту подразделения. Обязанность сообщать закреплена в ст. 23 НК РФ, а основание постановки на учёт — в ст. 83 НК РФ. Эти нормы регулируют налоговую сторону открытия. Само сообщение касается уже созданного подразделения: срок его направления отсчитывается со дня создания, а не со дня, когда организация решила заняться оформлением.

По п. 1 ст. 83 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения на территории России, подлежит учёту по месту каждого из них. Поэтому учёт по месту нахождения самой компании не заменяет учёт по месту подразделения. Когда руководитель спрашивает, как выделить обособленное подразделение, для налогового оформления нужно определить, где оно находится и о каком подразделении компания сообщает. От этих сведений зависит место учёта. При нескольких подразделениях нужно также рассмотреть предусмотренную законом возможность выбора налогового органа.

Сообщение о создании российская организация направляет в налоговый орган по месту своего нахождения. Подпункт 3 п. 2 ст. 23 НК РФ устанавливает срок: в течение одного месяца со дня создания подразделения. Это обязанность самой организации. Не стоит переносить начало срока на момент подготовки сообщения: закон связывает его именно с созданием. Чтобы сделать оформление последовательным, сопоставьте сведения о подразделении и дату его создания до направления сообщения. Так будет понятно, какое событие вы сообщаете и от какой даты отсчитываете срок.

Дальнейшую постановку на учёт осуществляет налоговый орган. По п. 4 ст. 83 НК РФ основанием служат сообщения российской организации, представленные в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ. Здесь полезно различать адресата сообщения и место учёта. Компания сообщает по месту своего нахождения, а учёт касается места нахождения подразделения. Поэтому вопрос, как оформить обособленное подразделение, нельзя свести только к выбору инспекции рядом с ним: сначала нужно выполнить обязанность организации по направлению сообщения.

Для нескольких подразделений п. 4 ст. 83 НК РФ предусматривает особый вариант. Если они находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых органов, организация может выбрать для учёта инспекцию по месту одного из подразделений. Такое правило предусмотрено и для городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Выбор делает сама организация. Само по себе наличие нескольких подразделений ещё не означает, что можно объединить их учёт в любой удобной инспекции: нужно соблюсти условия расположения, названные в норме.

Выбор налогового органа оформляется уведомлением. Российская организация направляет его в налоговый орган по месту своего нахождения; в нём указываются сведения о выборе либо об отказе от выбранного органа. Это уведомление имеет другую задачу, чем сообщение о создании: оно определяет инспекцию для учёта при наличии предусмотренных законом условий. Если компания хочет создать ещё одно подразделение, сначала нужно сопоставить расположение всех подразделений с этими условиями. Затем можно решить, использовать ли возможность выбора, которую даёт ст. 83 НК РФ.

После открытия обязанность сообщать сведения сохраняется. По подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ об изменении ранее сообщённого сведения о подразделении нужно сообщить в течение трёх дней со дня его изменения. Поэтому при дальнейшем оформлении изменений нужно отличать их от создания нового подразделения. Для создания установлен месячный срок, для изменения сведений — другой. Назначение сообщения определяется тем, что произошло в действительности: появилось подразделение или изменились сведения о том, которое уже существует и о котором компания сообщала ранее.

Отдельное сообщение предусмотрено для полномочий по выплатам физическим лицам. Подпункт 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ касается подразделения российской организации на территории России, которому открыт счёт в банке. Если его наделяют полномочиями начислять и производить выплаты и вознаграждения физическим лицам либо лишают этих полномочий, организация сообщает об этом по месту своего нахождения. Срок составляет один месяц со дня наделения или лишения полномочий. Это отдельное основание для сообщения, поэтому при открытии подразделения нужно учитывать, получает ли оно именно такие полномочия.