Как составить налоговую декларацию

Чтобы составить налоговую декларацию, сначала определите, за какой налоговый период вы отчитываетесь и какие доходы получили именно в нём. Не начинайте с итоговой суммы налога: она должна опираться на сведения о выплатах. Пункт 4 ст. 229 НК РФ ч.2 связывает содержание декларации с доходами, источниками их выплаты, вычетами и уже внесёнными суммами налога. Поэтому подготовка начинается со сбора этих показателей, а затем переходит к их отражению в декларации.

Сведения о доходах удобно сопоставлять по каждому источнику выплаты. Рядом с суммой дохода отметьте, удерживался ли с неё налог. Налоговый агент — тот, кто удерживает налог при выплате дохода; сведения об удержании нужны для заполнения соответствующего показателя. Авансовые платежи учитывайте отдельно: речь о суммах, фактически уплаченных в течение налогового периода. Не подменяйте их ожидаемыми платежами, которые только собираетесь сделать.

Следующий вопрос — какие налоговые вычеты отражать. Вычет учитывается при определении налогового результата; его нельзя смешивать с суммой удержанного налога. Если вы хотите написать декларацию в налоговую ради возврата, сначала свяжите заявляемые вычеты с отражаемыми доходами. Пункт 4 ст. 229 НК РФ ч.2 допускает не включать доходы, с которых агент полностью удержал налог, лишь когда это не мешает получить вычеты. Механически исключать все такие выплаты из расчёта не стоит.

Освобождённые от налогообложения доходы также разрешено не указывать в предусмотренных законом случаях. Для доходов от продажи имущества в пункте 4 ст. 229 НК РФ ч.2 есть специальные условия: учитываются право на имущественный вычет и соотношение дохода с его размером. Сам факт продажи ещё не объясняет, можно ли пропустить эту сумму. Прежде чем сделать декларацию без такого дохода, сопоставьте его с условиями исключения.

После заполнения проверьте связь между исходными сведениями и результатом. В декларации отражают сумму налога к уплате или доплате либо к зачёту или возврату. Это разные варианты итога, поэтому перед подачей заявления на возврат рассчитайте итоговую сумму налога. По пункту 4 ст. 229 НК РФ ч.2 заявление о возврате денежных средств, образующих положительное сальдо единого налогового счёта, можно представить в составе декларации.

Оформить налоговую декларацию и определить срок её подачи — две отдельные задачи. Пункт 1 ст. 229 НК РФ ч.2 предусматривает представление не позднее 30 апреля следующего года с оговорённым в нём исключением. При прекращении деятельности пункт 3 устанавливает особые сроки. Если обязанности подавать декларацию нет, пункт 2 разрешает добровольно представить её в налоговый орган по месту жительства. Поэтому перед отправкой установите основание подачи: обязательный отчёт или добровольное обращение.