Как составить налоговую декларацию по НДФЛ

Чтобы сделать налоговую декларацию по НДФЛ, начните со сведений за тот налоговый период, за который отчитываетесь. Соберите вместе суммы полученных доходов и сведения о том, кто их выплатил. В декларации отражают не только доход, но и его источник. Если получена фиксированная прибыль, она тоже входит в состав указываемых доходов — п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2.

Затем определите, какие доходы будете включать. При заполнении можно пропустить поступления, которые освобождены от налогообложения. Доход, с которого налоговый агент полностью удержал налог, также можно пропустить, если это не мешает получению налоговых вычетов. Налоговый агент здесь — тот, кто удержал налог при выплате дохода. Перед исключением такой выплаты сопоставьте её с вычетами, которые собираетесь заявить: возможность пропуска связана с сохранением права на их получение — п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2.

Для дохода от продажи имущества предусмотрены отдельные условия. Возможность не отражать его связана с правом на соответствующий имущественный вычет и с общей суммой таких доходов за налоговый период. Сравнивать нужно сумму всех соответствующих продаж с установленным размером вычета, а не оценивать каждую продажу изолированно. Для недвижимости также учитываются особенности определения дохода от продажи — п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2.

После доходов внесите налоговые вычеты, суммы удержанного налоговыми агентами налога и фактически уплаченных авансовых платежей. Удержание налога при выплате и уплата аванса — разные сведения, которые нужно отразить при составлении декларации. Сверьте их с записями о доходах, чтобы при подведении итога учесть уже перечисленные суммы. В результате укажите налог к уплате или доплате либо сумму к зачёту или возврату — п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2.

Далее определите срок подачи. Для тех, кто обязан декларировать доходы, общее правило — не позднее 30 апреля года после истекшего налогового периода. Если обязанности подавать декларацию нет, её можно представить добровольно в налоговый орган по месту жительства. Для крупнейших налогоплательщиков предусмотрено обращение в налоговый орган по месту учёта — п. 1 и 2 ст. 229 НК РФ ч.2.

Отдельно учитывайте прекращение деятельности, для которой установлен специальный порядок декларирования. При её прекращении до конца налогового периода декларацию о фактически полученных доходах подают в пятидневный срок со дня прекращения. Для иностранного физического лица, прекращающего соответствующую деятельность и выезжающего из России, срок иной: не позднее чем за один месяц до выезда. Доначисленный по таким декларациям налог уплачивают не позднее чем через 15 календарных дней после подачи — п. 3 ст. 229 НК РФ ч.2.

Если по итогам нужен возврат денежных средств, заявление о распоряжении положительным сальдо единого налогового счёта путём возврата можно включить в декларацию. Это позволяет заявить о возврате в составе самой отчётности — п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2.